Отпускные переходящие на следующий год страховые взносы

«Переходящие» отпуска: налоговый и бухгалтерский учет

Систематизируйте, обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на курсах повышения квалификации в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».

Общий порядок расчета отпускных

Правила исчисления средней заработной платы для расчета отпускных определены ст. 139 ТК РФ и Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее — Положение № 922). Подробнее о том, как рассчитать отпускные, читайте в статье «Расчет отпускных в 2017 году».

Ндфл и вычеты

Напоминаем, что работодатель обязан выплатить своим работникам отпускные не позднее чем за три дня до начала отпуска (ч. 9 ст. 136 Трудового кодекса). То есть, независимо от того, приходится отпуск на один месяц или захватывает дни другого месяца, отпускные выплачиваются сотруднику в полном объеме еще до его начала. Не забудьте удержать и перечислить НДФЛ.

Федеральный закон от 02.05.2015 № 113-ФЗ гласит, что с 2016 года налоговый агент должен перечислять в бюджет НДФЛ, удержанный с отпускных, не позднее последнего числа месяца, в котором производились выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

То есть, бухгалтер перечисляет НДФЛ с отпускных в том месяце, когда они были начислены и выплачены.

До 2016 года неизменно возникал вопрос в каком порядке следует уплачивать НДФЛ с отпускных: считать их оплатой труда или отдыха? Те компании, которые считали отпускные платой за труд, перечисляли в бюджет НДФЛ, удержанный с отпускных, в последний день месяца, за который был начислен доход.

Такую позицию поддерживали и суды (Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 18.10.2011 № А27-17765/2010, от 26.09.2011 № А27-16788/2010).

 Затем судьи ВАС заняли другую позицию и высказали мнение, что датой фактического получения дохода в виде отпускных является день его выплаты (в том числе день его перечисления на счета налогоплательщика в банках).

Они посчитали, что у налогового агента отсутствуют препятствия для перечисления НДФЛ в сроки, предусмотренные абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ (не позднее дня фактического получения в банке денег для выплаты дохода (перечисления денег на счет физического лица либо по его поручению на счета третьих лиц)).

Кроме того, сотрудник имеет право на получение стандартных налоговых  вычетов как на детей, так и на себя (ст. 216 НК РФ). Но несмотря на то, что сотрудник в одном месяце получает зарплату, а отпускные за два месяца, вычеты предоставляются только за один из них. Таким образом, вычет может быть предоставлен или с отпускных, или с заработной платы.

Не стоит забывать, что отпускные облагаются взносами во внебюджетные фонды (ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

А взносы на травматизм нужно перечислить в бюджет фонда одновременно с выплатой зарплаты за месяц, в котором начислены отпускные (ч. 4 ст. 22 Закона № 125-ФЗ).

Налоговый учет отпускных

Расходы в виде среднего заработка, сохраняемого работникам на время отпуска, относятся к расходам на оплату труда (п. 7 ст. 255 НК РФ).

Все предельно просто, если организация работает по кассовому методу: отпускные и страховые взносы на них учитываются в момент их фактической выплаты (пп. 1 и пп. 3 п. 3 ст. 273 НК РФ). То есть фактически нет проблемы, как их списывать, если отпуск захватывает дни, приходящиеся на разные отчетные периоды.

Проблемы возникают, если организация применяет метод начисления, ведь в этом случае расходы, применяемые для целей налогообложения прибыли, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты (п. 1 ст. 272  НК РФ). А в п. 4 ст. 272 НК РФ указано, что данные затраты признаются в налоговом учете ежемесячно. Минфин неоднократно в письмах разъяснял, как быть, если отпуска приходятся на разные периоды, например, Письма от 09.01.2014 № 03-03-06/1/42, от 09.06.2014 № 03-03-РЗ/27643, от 21.07.2015 № 03-03-06/1/41890, от 15.07.2015 № 03-03-06/40536. Финансисты считают, что в ситуации, когда отпуск приходится на разные отчетные (налоговые) периоды, налогоплательщику следует поступать так: оплату за переходящий отпуск распределять между периодами на которые приходится отпуск.

Кроме Минфина, ФНС тоже высказалась на эту тему. В своем Письме от 6.03.2015 № 7-3-04/614@ специалисты налоговой службы пришли к выводу, что расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска, приходящегося на несколько месяцев, учитываются единовременно в том отчетном периоде, в котором они сформированы и выплачены.

То есть отпускные признаются единовременно независимо от того, на какой период по налогу на прибыль приходится отпуск.

Сравним на примере позиции Минфина и ФНС.

Сотрудник берет отпуск продолжительностью 28 календарных дней — с 30 июня 2017 г. по 27 июля 2017 г. 27 июня работнику выплачены отпускные в размере 45 000 руб. Таким образом, 1 день отпуска приходится на второй квартал 2017 г., а 27 дней — на третий.

Предположим, организация отчитывается по налогу на прибыль ежеквартально. То есть, организация должна учесть сумму выплаченных отпускных в расходах в следующем порядке:

• во втором квартале — 1607,14 руб. (45 000 руб.: 28 дн. x 1 дн.);
• в третьем квартале — 43392, 86 руб. (45 000 руб.: 28 дн. x 27 дн.).

Позиция ФНС будет выглядеть следующим образом: уже во втором квартале 2016 года компания сможет учесть отпускные в размере 45 000 руб. Очевидно, что она более выгодна.

Что касается взносов во внебюджетные фонды, которые начисляются на отпускные, то они относятся в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.

Датой осуществления таких расходов признается дата их начисления (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ, Письма Минфина России от 27.12.2013 № 03-03-05/57806, от 01.06.2010 № 03-03-06/1/362, от 23.12.2010 № 03-03-06/1/804 и т.д.

).

Учет отпускных в бухгалтерском учете

Напомним, что все компании обязаны создавать резерв на оплату отпусков в бухучете (п. 8 ПБУ 8/2010). Исключение составляют субъекты малого предпринимательства (п. 3 ПБУ 8/2010). Они отражают сумму отпускных проводкой Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кредит 70.

Кроме того, в случае «переходящего» отпуска, распределять средства в зависимости от количества дней не нужно. Правила учета этого не требуют и Минфин с этим согласен — Письмо от 24.12.2004 № 03-03-01-04/1/190.

Следовательно, расход будет отражен на всю сумму начисленного отпуска (в месяце выплаты отпускных), то есть, единовременно.

Итак, определяем величину резерва по оплате отпусков на следующий год. Так как порядок расчета величины оценочного обязательства в законе не установлен, то каждая фирма разрабатывает его самостоятельно.

Важный момент: не забудьте закрепить создание резерва в учетной политике.

Кстати, резерв создается с учетом налогов и взносов, начисленных на сумму отпускных. Их обязательно нужно учесть при расчете. Как это сделать, покажем на примере ниже.

https://www.youtube.com/watch?v=2EOLdMNg7UI

Удержание НДФЛ с суммы отпускных отражается записью по дебету счета 70 и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Далее необходимо отразить на последнюю дату каждого месяца или квартала отчисления в резерв, относящиеся к этому периоду. Эта операция оформляется проводкой Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кредит 96 «Резерв предстоящих отпусков».

Если сотрудник идет в очередной отпуск, нужно уменьшить ранее сформированное оценочное обязательство на сумму начисленных отпускных и страховых взносов. При этом за счет резерва списывается вся сумма начисленных отпускных, в том числе и при «переходящем» отпуске. Начисление отпускных за счет резерва оформляется проводкой Дебет 96 Кредит 70.

Может возникнуть ситуация, когда суммы резерва недостаточно. Это возможно в том случае, если  работнику дали дни отпуска «авансом», то есть, ранее положенного срока, или компания по каким-либо причинам не создает резерв. В этом случае, затраты на погашение обязательства будут признаваться в общем порядке (п. 21 ПБУ 8/2010) (Дебет 20, 26, 44 Кредит 70).

Пример

Рассмотрим на примере ситуацию, в которой отпуск начинается в один отчетный (налоговый) период, а заканчивается в другом.

Сотрудник взял отпуск с 30.06.2017 по 13.07.2017. Отпускные  были выплачены 27 июня 2017 г.

Средний дневной заработок работника, рассчитанный в целях выплаты ему отпускных, составляет 1500 руб. Организация уплачивает страховые взносы во внебюджетные фонды по общему тарифу — 0,2%.

На 31 марта 2017 г. компанией было признано в бухгалтерском учете оценочное обязательство по оплате отпусков в размере 1 230 716 руб. Сумма начисленных отпускных не превышает оценочное обязательство.

Бухгалтер на 31 марта 2017 года сделает в учете следующие проводки:

Дебет 44 Кредит 96-1 субсчет «Резерв на оплату отпусков» — 1 230 716 руб. Признано оценочное обязательство по оплате отпусков

На 30 июня 2017 года:

Дебет 96-1 Кредит 70 — 21 000 руб. (1500 х 14 дней). Начислен работнику средний заработок (отпускные)

Дебет 96-1 Кредит 69-1-1, 69-1-2, 69-2, 69-3 –  6 342 руб. (21 000 х (22% + 2,9% + 5,1% + 0,2%)). Начислены страховые взносы на сумму отпускных

Дебет 70 Кредит 51 — 18 270 руб. Выплачены работнику отпускные за вычетом удержанного НДФЛ

Если организация применяет УСН

В случае, если компания выбрала объект налогообложения — доходы, то отпускные никак не повлияют на расчет единого налога. Так как при данном объекте налогообложения не учитываются расходы по зарплате (п. 1 ст. 346.

14 НК РФ). Но единый налог можно уменьшить на сумму взносов на пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, которые уплачены с отпускных (п. 3.1 ст. 346.

21 НК РФ).

Если же в качестве объекта налогообложения выступает разница между доходами и расходами, то всю сумму отпускных включают в состав затрат в момент их выплаты (подп. 6 п. 1 ст. 346.16, подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Страховые взносы тоже уменьшают налоговую базу по единому налогу в момент их уплаты (подп. 7 п. 1 ст. 346.16, подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Переходящие отпускные в бухгалтерском и налоговом учете

Систематизируйте, обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на курсах повышения квалификации в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».

Отпускные переходящие на следующий год страховые взносы

Обычно об учете отпускных принято писать летом. Однако, на наш взгляд, особое внимание нужно уделить декабрьским выплатам: как правило, именно они вызывают особый интерес у проверяющих. В декабре года многие работодатели выплачивали отпускные за январь года или декабрь — январь года. Ведь согласно статье ТК РФ они должны быть выплачены не позднее чем за 3 дня до начала отпуска.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

• Расчет переходящего отпуска
• «Переходящие» отпускные в годовой отчетности
• Переходящие отпуска в налоговом учете
• Расчет переходящего отпуска
• Расходы на переходящие отпускные распределяют по месяцам
• Переходящие отпуска в налоговом учете
• Переходящий отпуск. Практические примеры порядка учета и налогообложения
• Переходящий отпуск. Практические примеры порядка учета и налогообложения
• Переходящие отпуска в 2019 в налоговом учете

Расчет переходящего отпуска

Обычно об учете отпускных принято писать летом. Однако, на наш взгляд, особое внимание нужно уделить декабрьским выплатам: как правило, именно они вызывают особый интерес у проверяющих. В декабре года многие работодатели выплачивали отпускные за январь года или декабрь — январь года.

Ведь согласно статье ТК РФ они должны быть выплачены не позднее чем за 3 дня до начала отпуска. А в каком году эти суммы должны быть отражены в декларации по налогу на прибыль, в расчетах по страховым взносам и справке о доходах физического лица?

Эти суммы должны быть включены в базу для начисления взносов того периода, когда были начислены. Пример 1 Работнику 24 декабря года были начислены и перечислены на счет в банке отпускные за декабрь — январь.

А 31 декабря года другому работнику компании были начислены и перечислены отпускные за январь года. Следовательно, начисленные в декабре отпускные будут отражены в сведениях персонифицированного учета за год, представляемых в территориальные отделения ПФ России.

Формы сведений персонифицированного учета утверждены постановлением Правления ПФР от Итак, можно сказать, что страховые взносы начисляются одновременно с отпускными и отражаются в расчетах по страховым взносам РСВ-1 ПФР и форме-4 ФСС РФ в поле того месяца, в котором произведено их начисление. Однако порядок отражения этих сумм, как, впрочем, и сроки удержания и перечисления НДФЛ при выплате отпускных, являются вопросами далеко не однозначными.

Для ответа на них необходимо прежде всего определить, какая дата является датой получения дохода в виде отпускных. Поскольку нормы НК РФ точного указания не содержат, очень часто мнения налоговых агентов и налоговых органов расходятся.

Это означает, что уже при выплате отпускных не дожидаясь очередной зарплаты бухгалтеру надо удержать с них НДФЛ.

Налог должен быть перечислен в бюджет не позднее дня фактического получения в банке денег для выплаты дохода перечисления денег на счет физлица.

Если организация нарушила нормы ТК РФ и выплатила отпускные с опозданием, например за декабрь года — в январе года, то такие суммы должны быть включены в доходы января.

Судебная практика, как это нередко бывает, противоречива.

Последние, анализируя положения статей , , ТК РФ, приходят к выводу, что средний заработок, сохраняемый за работником на время отпуска, является частью оплаты труда работника, а не самостоятельным видом его дохода.

Поэтому датой получения такого дохода является последний день месяца, за который он начислен. Если организация не желает спорить с налоговыми органами, ей следует придерживаться официальной позиции.

По налогу на прибыль учет расходов на отпускные — также спорный вопрос. Пример 3 Работник ушел в отпуск на 14 дней с 27 декабря года. Значит, организация должна признать в декабре года и отразить в декларации по налогу на прибыль за год расходы на оплату отпускных за 5 дней декабря, а в расходах января года — руб.

Пример 4 Работнику 31 декабря года начислены и выплачены отпускные за январь года. Значит, вся сумма этих отпускных должна быть отражена в расходах января. Однако есть и другая точка зрения.

Поскольку в соответствии со статьей ТК РФ оплата отпуска производится не позднее чем за 3 дня до его начала, отпускные должны быть признаны расходами в полном объеме без деления на части именно тогда, когда они начислены.

Но хотим предупредить, что эту позицию придется отстаивать в судебном порядке. Поэтому осторожным налогоплательщикам следует учитывать отпускные в расходах того месяца, за который они начислены.

То есть вся сумма страховых взносов единовременно учитывается в расходах того периода, когда они начислены.

В вышеприведенных примерах суммы страховых взносов отражаются в расходах декабря года и включаются в декларацию по налогу на прибыль за год.

Если бухгалтер решит следовать позиции Минфина России в отношении расходов на отпуск, он неизбежно столкнется с тем, что порядок их учета по налогу на прибыль либо в отношении сумм отпускных, либо в отношении страховых взносов не совпадает с порядком, принятым в бухучете.

Организация самостоятельно определяет, как будет отражать расходы на отпуск в бухучете, выбирая один из 2 вариантов: 1 вся сумма начисленных отпускных относится на счета затрат 20, 26, 44 и др. Какой бы из способов ни выбрала организация, начисленные на отпускные страховые взносы должны учитываться так же, как и собственно отпускные.

На практике большинство бухгалтеров применяют счет Некоторые бухгалтеры не раз задумывались о том, чтобы и в налоговом учете распределить страховые взносы помесячно.

Поскольку разъяснения Минфина России весьма категоричны, нетрудно спрогнозировать, что такой способ учета расходов, скорее всего, не найдет одобрения и у налоговых органов.

Правда, если налогоплательщик по ошибке учел в расходах только часть страховых взносов, например признал в расходах года только взносы, начисленные на отпускные за декабрь, а в январе обнаружил эту ошибку, то исправить ее он мог в периоде обнаружения, признав в расходах января года забытую часть страховых взносов. Применительно к рассматриваемой ситуации страховые взносы должны быть отражены в расходах на оплату труда.

Заметим, что, на наш взгляд, факт обнаружения ошибки должен быть оформлен документально например, справкой бухгалтера. Поэтому перенос расходов с одного налогового периода на другой может вызвать претензии со стороны налоговых органов, если в учетной политике компании в целях исчисления налога на прибыль предусмотрен именно такой порядок.

Поскольку в этом случае факт запоздалого признания в расходах страховых взносов вряд ли сможет считаться обнаружением ошибки. Варламова Материал предоставлен журналом «В курсе правового дела». Налог на прибыль По налогу на прибыль учет расходов на отпускные — также спорный вопрос. Проверочный код.

«Переходящие» отпускные в годовой отчетности

Законодательную основу отпусков регламентирует ТК РФ, а именно: статьи 21, , , , Из этого следует, что ежегодные оплачиваемые отпуска бывают разными.

В статье расскажем про переходящие отпуска, рассмотрим особенности их бухгалтерского и налогового учета. Отпуск можно разделить ТК, РФ, ст.

Очередной оплачиваемый отпуск, который приходится на разные месяцы либо отчетные периоды, именуется переходящим далее — ПО.

Если работник идет в отпуск в следующем месяце в первых числах , неизбежно получится так, что выплатить отпускные нужно будет еще до окончания предыдущего месяца.

Ведь выдать их вы должны не позднее чем за три календарных дня до начала отпуска. Срок в три дня прописан в статье ТК РФ. А Роструд в письме от 30 июля г.

Подробнее о том, в какие сроки выплачивать сотрудникам отпускные , рассказали эксперты Системы Главбух.

Переходящие отпуска в налоговом учете

Накануне отпускного периода вопросы исчисления страховых взносов с сумм переходящих отпускных получают новый виток актуальности. Рассмотрим на примере правила их начисления и уплаты, а также отражения в отчетности. Когда следует начислить.

В то же время в отношении переходящих отпускных момент возникновения этого объекта неочевиден.

Исходя из этой нормы напрашивается вывод, что взносы начисляются в месяце ухода работника в отпуск единовременно на все начисленные отпускные , но за каждый месяц отпуска в отдельности для учета ограничения пятикратной величины средней заработной платы работников в республике ;.

Следуя этому утверждению, представляется, что начислять взносы допустимо в каждом месяце, на который приходится отпуск, на соответствующую часть отпускных раздельно. В этом случае по разъяснениям специалистов Фонда срок уплаты взносов для каждой из частей переходящих отпускных будет разный.

Расходы на переходящие отпускные распределяют по месяцам

Трудовое законодательство гарантирует, что отпуск предоставляется работающим россиянам ежегодно. Остальные дни могут быть разделены на любые части ст. Составлять график отпусков обязаны все организации, независимо от численности штата.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Расчет рабочего периода для отпуска — Елена Пономарева

.

Переходящие отпуска в 2019 в налоговом учете

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Детальный порядок расчета отпускных

Источник: https://jwkunz.com/tamozhennoe-pravo/otpusknie-perehodyashie-na-sleduyushiy-god-strahovie-vznosi.php