Как списать товар по 94 счету для микропредприятий

Счет 94 в бухгалтерском учете

При выполнении контрольно-ревизионных мероприятий, а также инвентаризационных проверок деятельности любого экономического субъекта выявляются несоответствия данных бухучета и фактических показателей. О том, как правильно отразить в учете предприятия выявленные недостачи, расскажем в нашей статье.

КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО

Получить доступ

В соответствии с Приказом Минфина № 94н, все выявленные недостачи от порчи имущества следует отражать на специальном счете 94.

Для отнесения таких операций на спецсчет 94, в первую очередь факт потери или недостачи активов предприятия необходимо подтвердить документально. Например, составить инвентаризационную опись, в которой будут отражены расхождения, либо составить специальный акт.

Затем размер определенного ущерба относят на виновных лиц, если они были установлены, либо на расходы предприятия, если виновные лица установить невозможно.

Рассмотрим, как закрыть счет 94 в конце года, а также определим, какими проводками отражать операции по потерям, ущербу.

Особенности учета потерь и недостач

Ущербы, определенные в процессе производства или осуществления иных видов деятельности, могут быть выявлены не только в ходе проведения инвентаризаций или контрольных мероприятий. Также можно недосчитаться материально-производственных запасов, например, при отгрузке, по причине естественной убыли сырья или же из-за форс-мажорных случаев.

Для отражения таких операций используется специальный бухсчет 94. Данный счет является активным, следовательно, по дебету подлежат отражению суммы потерь, выявленных в хозяйственной жизни компании, а по кредиту записывается списание.

Типовые проводки при отражении недостач:

Отметим, что перед тем, как списать 94 счет, следует правильно отразить недостачи, потери. Так, например, объекты основных средств отражают исключительно по остаточной стоимости, когда при отнесении МПЗ, товаров или готовой продукции на сч. 94 принимают их себестоимость.

Как закрыть 94 счет

При оформлении списания выявленных потерь с 94 счета, как закрывается период проведения контрольно-ревизионных мероприятий, следует составить соответствующие бухгалтерские записи. Однако проводки, куда закрывается 94 счет, будут зависеть от вида и причин образования потерь, а также от способов их покрытия.

Типовые проводки по списанию:

Отметим, что если компания решила взыскать с виновника рыночную стоимость утраченного объекта, то на сч. 94 все равно учитывайте фактическую себестоимость имущества, а разницу отразите дополнительной проводкой: Дт 73 Кт 98 «Доход будущих периодов».

94 счет в балансе, где отражается? Для включения сумм ущерба в бухгалтерской отчетности отдельных строк не предусмотрено. В бухгалтерском балансе суммы потерь, недостач отражайте в строке 1260 «Прочие оборотные активы».

Пример закрытия бухсчета 94

Закрывается ли счет 94 в конце года, определим на конкретном примере:

ООО «Весна» провело инвентаризацию ОС и МЗ в марте 2019 года. По результатам была выявлена недостача:

• по готовой продукции — на сумму 5000 рублей;
• по материальным запасам — на сумму 4800 рублей.

Руководством компании было выявлено виновное лицо — завхоз Петрушкин Т.Т.

Сумма выявленного ущерба удерживается из заработной платы завхоза.

Источник: https://ppt.ru/info/plan-schetov/94

Списание товара: порядок, особенности, документальное оформление, проводки и налоговый учет

Списание товара отражают при его выбытии – не только при продаже, но и при обмене, порче, безвозмездной передаче и в других случаях. В статье –подробно про отражение в учете выбытия товара, а также бесплатные справочники и полезные ссылки.

Гость, получите бесплатный доступ к программе БухСофт

Полный доступ на месяц! — Формируйте документы, тестируйте отчеты, пользуйтесь уникальным сервисом экспертной поддержки «Системы Главбух».

Позвоните нам по телефону 8 800 222-18-27 (бесплатно).

Списание товара – это отнесение его стоимости, числящейся на активном синтетическом учете 41 «Товары», на один из счетов расходов или расчетов – в зависимости от того, почему списывается данное имущество.

Чаще всего товары на складе списываются по факту их продажи, для чего они и были изначально закуплены.

Однако в коммерческой деятельности возможны и нестандартные ситуации, связанные с выбытием имущества – такие как его обмен, порча, потери при форсмажорных обстоятельствах и т.д.

Вести учет МПЗ в соответствии со всеми требованиями законодательства вам помогут следующие справочники, их можно скачать:

Далее в статье – подробно о том, как оформить списание товара, а также про учет списания товаров, в том числе про списание товара, пришедшего в негодность.

Другие справочники по отражению расходов

Ознакомившись с учетом списания товаров, не забудьте посмотреть следующие справочники, они помогут в работе:

Операции по списанию товара формируют показатели Баланса и других форм бухгалтерской отчетности, в том числе составляемой по упрощенным правилам.

Такая отчетность формируется на основании данных бухучета, отраженных в особом порядке – упрощенно.

Хотя реквизиты упрощенной бухотчетности и правила ее формирования аналогичны стандартным отчетным формам, тем не менее, формировать упрощенные отчеты нужно по специальным правилам. Чтобы не тратить на это много времени, рекомендуется формировать упрощенную отчетность автоматически – в программе БухСофт.

Сформировать упрощенный бухгалтерский баланс вы можете в программе «БухСофт». Форма составляется на актуальном бланке с учетом всех изменений законодательства. После подготовки она тестируется всеми проверочными программами ФНС. Попробуйте бесплатно:

Заполнить онлайн ⟶

Что считается товаром в бухучете

Вопрос о том, какие объекты квалифицировать в качестве товаров, решается как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. С бухгалтерской точки зрения товары относятся к МПЗ — материальным производственным запасам. Но в отличие от других видов МПЗ – материалов, сырья, готовой продукции и т.д.

– товар изначально закупается для дальнейшей перепродажи. При этом прибылью является положительная разница между ценой закупки товарного имущества и ценой его перепродажи. Причем с точки зрения отражения на счете 41 статус покупателя в качестве юрлица, предпринимателя или физлица не имеет значения.

Что считается товаром при налогообложении

При налогообложении независимо от того, какой налоговый режим применяет фирма или предприниматель, товаром считается любое имущество, предназначенное для дальнейшей реализации. Здесь, как и в бухучете, прибылью является положительная разница между ценой закупки товарного имущества и ценой его перепродажи.

Однако налоговое определение отличается от смысла, который вкладывается в термин «товар» для целей взимания таможенных обязательных платежей. В соответствии с таможенным законодательством в состав товарного имущества включаются любые движимые вещи, ценные бумаги, валюта и валютные ценности, дорожные чеки, электроэнергия, перемещаемое имущество, аналогичное недвижимости.

Далее в статье рассматривается учет списания товаров как движимых вещей, полученных на возмездной основе или безвозмездно и предназначенных для перепродажи.

Причина списания товара

Как правило, причина списания товара – это его продажа контрагенту на возмездной основе, например, по договору поставки. Ведь дальнейшая перепродажа – это основной способ заработать прибыль на товарном имуществе. При этом возможны различные случаи продажи,  в том числе:

• через посредника;
• на внутрироссийском рынке;
• на экспорт с получением оплаты в рублях или в валюте.

Кроме перепродажи, возможна и другая причина списания товара – например:

• передача товарного имущества в оплату доли владения в уставном капитале другой фирмы;
• использование имущества в собственной деятельности;
• обмен на другое имущество;
• порча, хищение, недостача;
• выбытие в результате форсмажорных обстоятельств;
• передача на бесплатной основе.

Как оформить списание товара

При оформлении списания товара первичные формы документов можно составлять различными способами:

• или на унифицированных бланках;
• или по форме, разработанной самостоятельно.

Во втором случае, чтобы списание товаров было оформлено правильно и не влекло финансового риска, самостоятельно разработанный бланк первичного документа должен соответствовать следующим требованиям:

• иметь все обязательные реквизиты первичного документа;
• быть утвержденным от имени руководителя;
• быть согласованным с покупателем товарного имущества. 

Как оформить списание товара, зависит от причины выбытия этого имущества. Каждая из возможных операций по списанию оформляется различной «первичкой»:

• перепродажа своими силами – товарной накладной, а также справкой-расчетом;
• продажа через посредника – актом приемки-передачи и бухгалтерской справкой;
• передача товарного имущества в оплату доли владения в уставном капитале другой фирмы – актом приемки-передачи;
• обмен на другое имущество или использование имущества в собственной деятельности — справкой-расчетом;
• передача на бесплатной основе – накладной;
• порча, хищение, недостача и выбытие в результате форс-мажорных обстоятельств – сличительной ведомостью по итогам инвентаризации и актом о списании.

Типовой бланк акта о списании приведен ниже, его можно скачать по ссылке:

Учет списания товаров при продаже

Независимо от того, как оформить списание товара, эта операция будет отражена по кредиту счета 41. В то же время корреспонденция зависит от того, на какие цели было израсходовано имущество, изначально предназначенное для перепродажи.

Учет списания товаров, которые перепроданы, подразумевает следующие проводки:

Дт 62 Кт 90-1

— доход от продажи имущества;

Дт 90-2 Кт 41

— списание стоимости имущества;

Дт 90-3 Кт 68 субсчет «Расчеты по НДС»

— начисление налога;

Дт 51 (50) Кт 62

— получение оплаты от контрагента.

Если собственность на уже переданное товарное имущество переходит к контрагенту только после оплаты, то отражение такой коммерческой операции подразумевает применение счета 45 «Товары отгруженные»:

Дт 45 Кт 41

— отгрузка имущества контрагенту;

Дт 45 субсчет «НДС» Кт 68 субсчет «Расчеты по НДС»

— начисление налога;

Дт 51 (50) Кт 62

— получение оплаты от контрагента;

Дт 62 Кт 90-1

— доход от продажи имущества;

Дт 90-2 Кт 45

— списание стоимости имущества;

Дт 90-3 Кт 45 субсчет «НДС»

— отражение налога.

Списание товара, пришедшего в негодность

Учет списания товаров, которые пришли в негодность, и в этом никто не виноват, подразумевает отражение следующих операций:

Дт 94 Кт 41

— списание товара, пришедшего в негодность;

Дт 91-2 Кт 94

— ущерб от списания товара, пришедшего в негодность.

Указанные записи производятся на основании итогов инвентаризации МПЗ, которые должны быть оформлены соответственными ведомостями, актом о списании. Решение списать имущество оформляется приказом от имени руководителя. 

Если же сотрудники, виновные в потерях товарного имущества, обнаружены, то они возмещают работодателю нанесенный ущерб материального характера, что отражается проводками:

Дт 94 Кт 41

— списание товара, пришедшего в негодность;

Дт 73 Кт 94

— списание ущерба за счет виновного сотрудника;

Дт 51 (50) Кт 73

— получение средств от виновного сотрудника.

Отражение операций в других случаях

Аналогично ведется учет списания товаров в ситуациях, когда это имущество передано в оплату доли владения в уставном капитале другой фирмы, передано в обмен на другое имущество, использовано в собственной деятельности или передано бесплатно.

Например, выбытие товарного имущества при его внесении в оплату доли владения в уставном капитале контрагента подразумевает следующие проводки:

Дт 58-1 Кт 76

— долг по оплате доли владения в уставном капитале;

Дт 76 Кт 41

— списание стоимости имущества, внесенного в оплату доли владения.

Что касается выбытия товарного имущества при его использовании для собственных нужд – например, в качестве премиального подарка сотруднику за высокие производственные результаты – то данная ситуация подразумевает отражение следующих операций:

Дт 20 (26, 44 и т.д.) Кт 70

— начисление сотруднику материального поощрения;

Дт 70 Кт 90-1

— передача имущества сотруднику в качестве поощрения;

Дт 90-2 Кт 41

— списание стоимости имущества.

Если товарное имущество передано на бесплатных условиях – например, в рамках благотворительных мероприятий – то такая операция отражается следующей проводкой:

Дт 91-2 Кт 41

— списание стоимости имущества, переданного на бесплатных условиях.

Источник: https://www.BuhSoft.ru/article/2292-spisanie-tovara

Правила бухучета для малых предприятий

Для малого бизнеса Минфин дополнительно упростил правила бухучета. Многие затраты можно списать в расходы быстрее. Приведем примеры. Расскажем о плюсах и минусах.

Малые предприятия, которые вправе применять упрощенные способы учета, могут работать по сокращенному плану счетов, не использовать многие ПБУ (2/2008, 18/02и т. д.), вести бухучет кассовым методом и сдавать сокращенную бухотчетность.

Теперь у них еще больше льгот. Финансисты внесли поправки в четыре ПБУ — по учету материалов, основных средств, нематериальных активов и НИОКР (приказ от 16 мая 2016 г. № 64н). И подробно разъяснили их в Информации от 29 июня 2016 г. № ПЗ-3/2016 и информационном письме от 24 июня 2016 г. № ИС-учет-3.

Что изменилось — смотрите в таблице.

Дополнительные льготы и новые правила бухучета для малых предприятий (таблица)

Как применять новые правила бухучета для малых предприятий

Рассмотрим поправки на примерах (НДС приводить не будем, его учитывают в обычном порядке).

Материалы. Быстрый метод списания.

Пример 1

ООО «Мастер» — малая компания, занимается отделочными работами, существенных остатков МПЗ нет. 20 августа купила материалы на сумму 130 000 руб., в том числе:

• краску — на 100 000 руб.;
• растворитель — на 20 000 руб.;
• кисти, валики, перчатки — на 10 000 руб.

Доставка — 3000 руб.

Бухгалтер применил упрощенный способ: счет 10 не использовал и списал материалы в расходы по цене поставщика сразу при принятии к учету, не дожидаясь отпуска в производство.

20 августа:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 60
 — 130 000 руб. — приобрели стройматериалы (в разрезе аналитики);

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 60
— 3000 руб. — списали расходы на доставку.

При этом остатки запасов в бухучете не отражают (Информационное сообщение № ИС-учет-3).

Так могут списывать все материалы микропредприятия и компании, у которых не бывает существенных остатков МПЗ. А также малые компании материалы для управленческих нужд (например, канцтовары).

Основные средства. Первоначальная стоимость объекта без сопутствующих затрат (п. 8.1 ПБУ 6/01 в новой ред.).

ООО «СУ-11» — малое предприятие, построило здание склада подрядным способом.

Затраты составили:

• на аренду земли под строительство — 300 000 руб.;
• на оплату договора строительного подряда — 10 000 000 руб.;
• на госрегистрацию права собственности — 22 000 руб. (подп. 22 п. 1 ст. 333.33 НК РФ).

Бухгалтер сделал в учете такие записи:

В периоде осуществления затрат:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 60
— 300 000 руб. — учли затраты на аренду участка;

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60
— 10 000 000 руб. — учли затраты на оплату работ, выполненных по договору строительного подряда;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «ГОСПОШЛИНА»
— 22 000 руб. — учли госпошлину.

На дату ввода объекта в эксплуатацию:

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08
— 10 000 000 руб. — включили построенный склад в состав основных средств.

Если бы компания не применяла новые способы упрощения учета, все эти затраты она включила бы в первоначальную стоимость — смотрите, в чем разница.

При упрощенном способе первоначальная стоимость здания составила 10 000 000 руб.

 Она и будет участвовать в расчете налога на имущество, так как налог начисляют из среднегодовой стоимости основного средства по данным бухучета (п. 1 ст. 374, п. 1 ст. 375 НК РФ).

Исключение — кадастровые объекты, по ним упрощенный способ на налог не повлияет.

Первоначальная стоимость, посчитанная обычным способом, — 10 322 000 руб., то есть выше (10 322 000 > 10 000 000). Значит, и сумма налога на имущество будет больше. То есть при упрощенном способе компания сэкономит на налоге на имущество.

А может получиться и так, что объект не будет относиться к основным средствам.

Компания купила строительные инструменты:

• перфоратор промышленный — за 39 000 руб.;
• шлифовальную машину — за 37 000 руб.

За доставку заплатила 2500 руб.

Обычный способ. Стоимость доставки распределяют между объектами. В результате первоначальная стоимость будет такой:

• у перфоратора — 40 282,89 руб. ((39 000: (39 000 + 37 000)) × 2500 39 000);
• у шлифовальной машины — 38 217,11 руб. (37 000 + 2500 — 1282,89).

Перфоратор будет основным средством (он дороже 40 000 руб.), а шлифовальная машина нет.

Упрощенный способ. Бухгалтер учел объекты по цене поставщика. Доставку списал в расходы по текущей деятельности. Получилось, что оба объекта дешевле 40 000 руб., то есть не соответствуют критериям основного средства.

Бухгалтер учел их в составе материалов и списал при отпуске в производство:

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60
— 39 000 руб. — купили перфоратор;

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60
— 37 000 руб. — купили шлифовальную машину;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 60
— 2500 руб. — списали затраты на доставку; 

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 10
— 76 000 руб. (39 000 37 000) — списали материалы.

Производственный и хозинвентарь можно списать сразу без амортизации.

Компания купила сейф для кассы за 80 000 руб.

Бухгалтер на дату его оприходования сделал такие проводки:

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60
— 80 000 руб. — купили сейф;

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08
— 80 000 руб. — включили сейф в состав основных средств;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 02
— 80 000 руб. — начислили амортизацию.

 При этом объект не списывают с бухучета до того, как он фактически выбыл или его прекратили использовать (Информационное сообщение № ИС-учет-3).

При обычном способе учета стоимость сейфа пришлось бы списывать через амортизацию больше 20 лет, поскольку такой инвентарь относится к восьмой амортизационной группе со сроком полезного использования свыше 20 до 25 лет включительно (код ОКОФ 16 2899000 «Оборудование металлическое для сохранности ценностей»).

На что повлияет

Цель поправок — помочь малым предприятиям сократить расходы на бухгалтерию. Однако у нововведения есть как плюсы, так и минусы — смотрите таблицу.

Последствия новых упрощенных способов учета

Когда начать применять новые правила бухучета для малых предприятий

Применять или нет дополнительные упрощения, компания решает самостоятельно. Минфин пояснил, что перейти на новые правила бухучета для малых предприятий компания может с начала 2016 года (Информационное сообщение № ИС-учет-3).

Иначе говоря, прямо сейчас вы можете внести изменения в бухгалтерскую учетную политику (текущей датой). И прописать в ней способы, которые вы будете использовать.

Можете выбрать все или несколько — те, которые вам подходят.

Но все операции, которых они касаются, придется пересчитать с начала года. То есть внести корректировки в бухгалтерские записи.

Прежде чем принять решение, оцените все факторы — рациональность, объем операций, выгоду. Но помните, что вы должны обеспечить достоверность отчетности

Источник: https://www.stroychet.ru/article/76774-qqq-16-m11-15-11-2016-minfin-uprostil-pravila-buhucheta-dlya-malyh-predpriyatiy

94 счет бухгалтерского учета: это активный или пассивый, проводки, как закрывается — Сайт о

20.11.2019

94 счет – «Недостачи и потери от порчи ценностей» — это счет, который нужен для отражения сведений о размерах потерь и недостач товарно-материальных ценностей и денежных средств. На нем учитываются такие потери, которые возникают во время производства, обработки, транспортировки, хранения на складах.

Исключаются из списка потерь те, что являются результатом стихийного бедствия (они учитываются на другом счете), и те, которые заранее оговорены (поставщик берет на себя возмещение убытков естественного характера).

Недостача товара может быть обнаружена после проведения инвентаризации, после проверки учетной документации, после приема товара у поставщика или посредника.

Определение прибыльности организации – чтобы узнать, сколько расходов было за указанный период, и сопоставить их с доходами, нужно накапливать информацию об этом, в том числе информацию о нехватке должного количества средств или порче хранимых продуктов. Такие сведения собираются на 94 счете.

Определение размеров убытка, который еще не соотнесен окончательно с классом потерь/недостач – бывает, что имущество портится, и причина не установлена – есть сомнения, было ли это форс-мажорным обстоятельством, или умыслом сотрудника, или еще чем-то.

Счет 94 показывает величину расходов по возмещению, акцентируя внимание ответственных лиц на вопросах о соотнесении потери с виновником (или с фактом отсутствия виновных).

Читайте так же:   Счет 62 в бухгалтерском учете

Актив или пассив

Счет 94 — активный. На его дебет вносятся суммы недостач с кредита других счетов – например, товарно-материальных ценностей или основных средств. Эти суммы определяются следующим образом: при полной пропаже или порче объекта вносится его фактическая стоимость, а при частичной порче вносится сумма в соответствии с размером убытка.

Показатели

1. Наличествующее количество ценностей не совпадает с задокументированным (чего-то не хватает; полное отсутствие единиц товара; недостача).
2. Наличествующее имущество испорчено, изменились его качественные характеристики, и из-за этого и количественные (усушка, утряска, гниение, испарение).

Потери и недостачи могут вписываться в существующие нормы или превосходить их. Как правило, в нормы вписываются потери, связанные с технической стороной хранения и перевозки различных материалов и с их физическими свойствами. Например, продукты портятся, мнутся, жидкости испаряются или проливаются. Эти возможности учтены и рассчитаны соответствующие нормы их потерь.

Сверхнормативные потери – это скорее следствие хищения или халатности.

Разделение нормативный и ненормативных потерь необходимо для того, чтобы принимать решение о том, на какой счет списывать суммы убытков. В зависимости от характера потери, расходы списываются на хозяйственные счет организации, или вычитаются из зарплат ответственных лиц.

Источник:

Как закрыть 94 счет после списания товара: методика закрытия счета и оформления документации

Оглавление

• 1 Счет 94 в бухгалтерском учете: проводки, примеры, корреспонденция счета, новая редакция
• 2 Проводки по 94 счету бухгалтерского учета
• 3 Операции по закрытию счета 94
• 4 Дебет 94 Кредит 19
• 5 Дебет 94 Кредит 20
• 6 Учет недостач и потерь от порчи ценностей
• 7 Закрытие счета 94 в 1С
  • 7.1 Закрытие и настройка 94 счета
  • 7.2 Наиболее распространённые ошибки
• 8 Недостача и порча имущества счёт 94 — что это, как закрыть 94 счет после списания товара с баланса в конце месяца, как будет закрываться счет недостачи?
• 9 21. Расчеты с подотчетными лицами
• 10 Недостачи и потери от порчи ценностей, характеристика счета 94 в бухгалтерии, как должен закрываться счет при закрытии последнего месяца или года

Счет 94 в бухгалтерском учете: проводки, примеры, корреспонденция счета, новая редакция

В каждой организации есть ценности, будь это товары, материалы или основные средства, с которыми могут случиться неприятные ситуации, когда эти ценности портятся или исчезают. Для таких ситуаций в бухгалтерском учете предназначен счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». При этом не важно списываются они на затраты или возмещаются виновными лицами.

Счет 94 в бухгалтерском учете

Счет 94 бухгалтерского учета — это активный счет «Недостачи и потери от порчи ценностей», предназначен для отражения информации о суммах недостач и потерь от порчи материальных или других ценностей, в том числе денежных средств, выявленных при производстве, хранении или продаже. Но не все недостачи относятся на счет 94.

Недостачи и потери выявляются при проведении:

• Инвентаризации;
• Приёмке товара от поставщика;
• Проверке документов.

По дебету счета 94 учитывается стоимость недостач и потерь с кредита счетов в зависимости от вида имущества.

1. Товарно-материальные ценности:

• Полностью испорченные или отсутствуют – приводится их фактическая себестоимость;
• Частично испорченные – фактические убытки.

2. Основные средства:

• Полностью испорченные или отсутствуют – приводится их остаточная стоимость, то есть первоначальная стоимость с учетом суммы начисленной амортизации;
• Частично испорченные – фактические убытки

3. Прочие — по фактическим убыткам, то есть приводится сумма определившихся потерь.

Виды недостач и потерь:

• Нормируемые, то есть в пределах естественной убыли;
• Ненормированные, то есть сверх норм естественной убыли.

Нормируемые потери и недостачи

К нормированным потерям и недостачам относят естественную убыль при хранении или перевозке (усушка, разлив, утряска и так далее) и обусловленную физическими и химическими свойствами.

Предел величины потерь (Е) определяется по формуле:

• Где Т —  стоимость (масса) проданного (отпущенного) товара;
• Где Н — норма естественной убыли, %.

Корреспонденция счета 94

Таблица 1. По дебету счета 94:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Таблица 2. По кредиту счета 94:

Пример 1. Недостача денежных средств

Бухгалтер ООО «Одуванчики»сформировал следующие проводки по счету 94:

Источник:

Счет 94 в бухгалтерских проводках — недостачи и потери

Операции по учету потерь и недостач для многих предприятию являются специфическими и нетипичными. Счет бухгалтерского учета 94 используют для отражения сумм выявленных недостач. В статье мы разберемся об особенностях учета недостачи и порчи ценностей, а также рассмотрим типовые проводки и примеры по 94 счету.

Типовые проводки по счету 94

Наиболее распространенными операциями по 94 счету  являются проводки по отражению недостачи товаров, материалов и основных средств, выявленных по результатам проведенной инвентаризации.

Источник: https://yarsch26.ru/litsenzirovanie/94-schet-buhgalterskogo-ucheta-eto-aktivnyj-ili-passivyj-provodki-kak-zakryvaetsya.html

Списание товаров: налоговый учет, проводки

От причин списания зависит учет товаров. В основном товары списывают при продаже. В этом случае в бухгалтерском и налоговом учете отражается реализация. Списанные товары уменьшат доход. О том, как отразить списание товара в нестандартных ситуациях — при стечении срока годности, порче и других подобных случаях, расскажем в статье.

Налоговики будут контролировать движение товаров по новым счетам‑фактурам и декларации НДС

Учет списания товаров

Прежде всего, нужно определиться, как оформить выбытие товаров, если их передают не покупателю. Ведь все операции требуют документального оформления, как для бухучета, так и в целях начисления налогов.

Формы документов сейчас можно использовать любые, которые компания установит в учетной политике. Главное, чтобы в них были обязательные реквизиты из закона о бухучете. Удобнее разрабатывать документ, если есть образец.

За основу можно взять ТОРГ-15 «Акт о порче, бое, ломе товарно-материальных ценностей» или ТОРГ-16 «Акт о списании товаров». Эти же формы компания может применять, если она не отказалась от использования унифицированных документов.

Скачайте вам в помощь готовые образцы документов, шаблоны для расчетов, которые упростят работу и защитят от претензий контролеров. 

Списание товара: проводки

Счет, списание товаров по которому отразится в учете, — 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». В бухучете проводка будет такой:

Дебет 94 Кредит 41 — списан испорченный (просроченный) товар

Со счета 94 стоимость таких товаров можно списать по-разному в зависимости от причин потерь и других условий (см. таблицу)

Проводка

Расшифровка

Списание товаров на расходы в налоговом учете

В целях уплаты налога на прибыль в расходах можно учесть стоимость испорченного или пропавшего товара при выполнении стандартных условий — документы и экономическая обоснованность. Но разнятся условия признания расходов в зависимости от причин списания товара. Узнайте, какие повседневные расходы нельзя списать

Товары, которые испортились в процессе хранения, перевозки, то есть в результате естественной убыли, учитывайте в составе материальных расходов. При этом признать можно не всю стоимость такого товара, а по нормативам.

Если стоимость испорченных товаров превышает норматив или нормы не прописаны в законах, то списать можно на внереализационные расходы.

Списание товара с истекшим сроком годности отражайте с отнесением на прочие расходы.

Списание товара, пришедшего в негодности по причинам чрезвычайного характера — при пожаре, аварии, стихийном бедствии, учитывайте как внереализационный расход.

Только запаситесь документами об ущербе: подойдут справки госслужб, инвентаризационные описи (акты), сличительные ведомости. Аналогичным образом отражают потери от краж, других причин, связанных с виной третьих лиц.

Ндс при списании товара

Начислять НДС на товар, который выбывает из-за порчи или недостачи, не нужно. Это относится и к случаю, когда есть виновное лицо и оно возмещает ущерб. Однако, нужно иметь доказательства того, что при списании имущество не передавалось покупателям, и подтвердить причины списания.

Восстанавливать с этих товаров налог, ранее заявленный к вычету, не требует налоговое законодательство. Такой случай не прописан в кодексе. Посмотрите, какие нужно подготовьте документы, чтобы не восстанавливать НДС со списанного имущества. 

Списание остатков товара

Бывают ситуации, когда в учете числится товарный остаток, и весьма приличный, а по факту на складе пусто. Причины этого могут быть разными — от недостач, хищения, пересортицы до умышленного завышения расходов, при котором в учете появился несуществующий товар. Выход из такой ситуации зависит от причин.

Прежде всего имеет смысл провести инвентаризацию. Ее результаты, оформленные должным образом, позволят списать недостачи на расходы. Либо остаток по одному виду товаров скорректируется излишком по другому наименованию.

Списание нереальных остатков может привести к негативным налоговым последствиям, как и их наличие в принципе.

Источник: https://www.gazeta-unp.ru/articles/52459-spisanie-tovarov-nalogovyy-uchet-provodki