Остался резерв отпускных проводки

Восстановление резерва по отпускам проводки. «Отпускной» резерв по новым правилам

Предоставление денежных компенсаций за дни отдыха, отпускных и взносов в фонды происходит за счет резерва отпусков. Формирование и учет в 2018 году этой «копилки» – одна из главных забот бухгалтера. Как часто его создавать, кто обязан выполнять эту процедуру – ответы эти и подобные вопросы рассмотрены в настоящей консультации.

Особенности, о которых нужно знать

Создание резерва – это финансовая процедура, которую выполняют при утверждении дней отдыха для сотрудников. По мнению экспертов, она является оценочным обязательством. Ее проводят с целью официально подтвердить факт наличия обязанностей организации перед своим персоналом по состоянию на отчетный период.

Законодательство РФ допускает следующую периодичность (см. таблицу).

Дату выполнения расчетов определяет сама организация и устанавливает в своей учетной политике.

Как формируется резерв отпусков

Конкретного алгоритма расчетов законодательством не предусмотрено. Предприятие должно самостоятельно его прописать и закрепить во внутренних документах. В первую очередь, необходимо всех сотрудников разделить на отдельные категории по счетам учета оплаты их труда. Например:

• «основное производство» – лица, выполняющие основные работы на предприятии (начисление происходит по Дт 20).
• «расходы на продажу» – служащие, деятельность которых связана со сбытом товаров (зарплату им начисляют по Дт 44).

После выполнения этого действия можно перейти к решению вопроса о том, [как рассчитать резерв отпусков]. Есть несколько вариантов определения искомой величины.

Средний дневной доход

Первый – на основании среднего дневного заработка сотрудника. В этом случае бухгалтер должен предпринять такие действия:

1. 1. рассчитать количество неиспользованных дней отпуска, предусмотренных по закону;
   2. определить размер средней зарплаты для каждой категории работников, применяя общие правила;
   3. найти сумму отпускных, которые необходимо выплатить сотруднику, используя такую формулу:

ОТПУСКНЫЕ = Д отп. х ЗП ср.д. х (1 + N) Д отп. – количество неиспользованных дней отпуска; ЗП ср.д. – средняя дневная зарплата;

N – взносы во внебюджетные фонды, делёные на 100 (в %).

1. суммировать полученные результаты по каждому работнику.

ПРИМЕР ООО «Глобус» собирается создать резерв на оплату труда Скворцову, делая расчет на основании его среднедневной зарплаты. Согласно сведениям бухгалтерской программы, количество невостребованных дней отдыха составило 12, средняя зарплата в день – 768 руб. Определить резервную сумму.

РЕШЕНИЕ

Для расчета искомой величины воспользуемся представленной выше формулой:

Отпускные Скворцова: 12 х 768 х (1 +0,3) = 11 980,8 руб.

ООО «Глобус» должно начислить сумму в 11 980 руб. за Скворцова. Найденная величина является резервом на отплату отпусков ему.

Групповой доход

Второй подход – на основании средней зарплаты для группы служащих. Как и в предыдущем варианте, определяют количество невостребованных дней отдыха, на которое имеют право подчиненные по состоянию на определенную дату. Размер средней зарплаты рассчитывают так:

ЗП ср.д.г. = ЗП гр.с. : Д тек. : Ч ЗП гр.с. – средняя оплата труда, начисленная всем работникам за рассматриваемый промежуток времени; Д тек. – количество дней в рассматриваемом периоде;

Ч – численность служащих.

Р отп. = (ЗП ср.д.г. + ЗП гр.с. х N) х Д отп. Сумма результатов по каждой группе – это общий размер резервов на оплату отпусков.

ПРИМЕР
ООО «Кристалл» создает резерв на оплату 28 дней отдыха, предоставляемых ежегодно. Исходные данные – ниже в таблице. Нужно определить резерв на оплату отпусков в 2018 году к начислению рассматриваемой компанией.

Решение
А) Выполним расчеты для первой группы сотрудников по представленной выше формуле:Р отп. = (827 + 24 800 х 30%) х 28 дней= 231 476 руб. Данную сумму необходимо отчислить в резерв за сотрудников, учитываемых по счету 20 «Основное производство».

Б) Резерв на оплату отпусков в 2018-м для второй группы служащих составит:

Р отп. = (1128 + 35 400 х 30%) х 28 дней= 328 944 руб. Эти денежные средства направляют за персонал, учет отпускных которых идет по счету 44 «Расходы на продажу».

В) Общее количество резервируемых денежных средств составит:

231 476 + 328 944 = 560 420 руб. В итоге, компания ООО «Кристалл» обязана удержать 560 420 рублей для оплаты отпускных пособий и других подобных денежных компенсаций персоналу обеих групп.

Прошлогодний итог

Третий подход – на основании нормы отчислений, устанавливаемой по итогам предыдущего периода. Она является частью затрат на отпуск и оплату труда по каждой категории сотрудников. Выполняемые действия:

А) Расчет денежных средств, подлежащих отчислению в резервный фонд на оплату дней отдыха (по состоянию за прошлый год). Используют формулу:
Р1 – расходы, рассчитанные на оплату отпускных пособий и компенсаций за неиспользованные дни отдыха;

Р2 – сумма затрат на оплату труда.

Заметьте: величины определяют для группы сотрудников без учета отчислений во внебюджетные фонды. На протяжении отчетного периода норматив остается постоянным, даже если перерасчеты выполнялись часто.

Б) Формула для начисления резерва на оплату отпусков в 2018 г. по группе сотрудников такова:

Отчисления = (ЗП тек.п. + СВ) х НОРМАТИВ ЗП тек.п. – оплата труда, выдаваемая работникам;
СВ – страховые взносы, начисляемые на сотрудников в текущем периоде.

Расчеты необходимо вести по всем группам, а полученные результаты – суммировать. При этом каждая проделанная операция должна быть правильно отражена в бухгалтерском учете.

Резерв на оплату отпусков: проводки

Согласно ПБУ 8/2010, обязательства организации по выплате отпускных формируют на счетах, которые отражают и заработную плату. Начисление проводят по Кт 96. Дебет счета может быть таким:

• 20 – начисления сотрудникам, задействованным в основной производственной деятельности;
• 25 – общие производственные затраты;
• 26 – расходы, имеющие хозяйственного, управленческого толка;
• 44 – затраты, связанные со сбытом товаров;
• 08 – вложение средств во внеоборотные активы и др.

В балансе резерв отпусков отражают в графе 1540. Величина должна совпадать с кредитовым сальдо 96-го счета соответствующего субсчета.

Стандартные проводки таковы:

• Дт 20 Кт 96 – деньги отчислены в резервный фонд для выплаты отпускных работникам основного производства;
• Дт 96 Кт 70 – выдача отпускных, компенсации за неиспользованный отпуск. Также см. « ».

ПРИМЕР
ООО «Антей» планирует формирование резерва на оплату отпусков. Информация о необходимых отчислениях показана в таблице. Какие записи должен сделать бухгалтер?

Решение

Специалист отражает резерв по отпускам в бухгалтерском учете таким образом:

Налоговый учет

Ведение налогового учета при формировании таких резервов – не обязательное требование закона, поэтому решение остается за руководителями организаций. Особенности создания и учета «копилки» регламентирует в ст. 324.1 НК РФ.

При формировании резерва определяют максимальную долю отчислений (в процентах или денежном выражении) при помощи формулы:
Р год.от. – сумма годовых затрат на отпуск;

Р год.ЗП – размер предполагаемой оплаты труда.

После выполнения необходимых расчетов организация сможет регулярно относить на расходы денежные средства, начисленные в резерв. Ведь, они относятся к затратам, связанным с оплатой труда и уменьшают налог на прибыль.

Как формируется резерв отпусков на 2018 год

Законодательство не содержит конкретных изменений относительно создания резервов для начисления денежных средств за дни отдыха. Поэтому можно руководствоваться правилами, установленными в 2017 году. Главное – правильно делать бухгалтерские проводки и указывать точные суммы.

Источник: https://www.torgural66.ru/vosstanovlenie-rezerva-po-otpuskam-provodki-otpusknoi-rezerv/

Как закрыть отпускной резерв и что делать с его остатками (памятка для бухгалтера)

Чем поможет эта статья: Мы расскажем, как пересчитать сумму отпускного оценочного обязательства в бухучете на 31 декабря.

От чего убережет: Вы не допустите ошибок, начисляя работнику отпускные в бухгалтерском учете.

Если ваша компания на упрощенке

Упрощенщики, как правило, относятся к малым предприятиям. Поэтому отпускной резерв они могут не создавать.

Оценочное обязательство, или по-старому резерв на выплату отпускных, в бухучете должны формировать все компании, кроме малых. Во всяком случае таково требование ПБУ 8/2010.

Если вы оценочное обязательство формировали, то сейчас самое время подвести итоги. Ведь уточнять сумму резерва нужно как минимум на каждую отчетную дату. Однако на 31 декабря пересчитать сумму резерва особенно важно.

Ведь полученные результаты вы отразите в бухгалтерской отчетности за 2012 год.

Как формировать резерв по оплате отпусков в бухучете

Как пересчитать сумму обязательства на конец года

Величина обязательства на оплату отпусков в бухгалтерском учете на конец года должна покрывать ту сумму задолженности, которая бы возникла, если б пришлось в одночасье выплачивать всем работникам отпускные. Эта задолженность представляет собой сумму заработанных сотрудниками отпускных, а также взносов, которые с них нужно уплатить.

Конкретный порядок расчета вы закрепили в вашей учетной политике для целей бухучета на 2012 год (п. 7 ПБУ 1/2008). Вот его и используйте. Отметим, что вести расчет рациональнее не по каждому сотруднику, а по группе работников или даже по всей компании. Тут не важно, что итоговая сумма будет при- близительной.

Важная деталь

Создавать резерв нужно в том числе и под дополнительные отпуска, которые полагаются вашим сотрудникам.

И не забудьте, что обязательство надо формировать в том числе и под дополнительные отпуска, которые полагаются вашим сотрудникам. А в некоторых случаях даже под учебные. Скажем, сотрудник принес справку-вызов в декабре 2012 года о том, что в январе 2013 года у него будет проходить сессия в вузе.

По закону в некоторых ситуациях ваша компания обязана предоставить учебный отпуск и оплатить его. Выходит, по состоянию на 31 декабря 2012 года вам было известно о существовании обязательства по оплате в будущем предстоящего учебного отпуска работника.

Кроме того, есть еще одно важное правило. Зарезервировать средства вы можете только под те отпускные, право на которые ваш сотрудник заработал. Отпускные, выданные авансом, отражайте по дебету счетов учета затрат, то есть в обычном порядке.

Пример 1. Учет отпускных, если часть отпуска предоставлена авансом

Сотрудница канцелярии ЗАО «Мир» П. С. Антонова идет в отпуск с 21 января 2013 года на 28 календарных дней. Отпуск предоставлен ей по истечении шести месяцев работы в компании. То есть заработала она только на половину отдыха.

Предположим, что общая сумма отпускных, которая полагается сотруднице, составила 40 000 руб.

Компания создает в бухучете оценочное обязательство под предстоящие выплаты по отпускам.

Бухгалтер сделал такие записи:

ДЕБЕТ 96 субсчет «Оценочное обязательство по оплате отпусков» КРЕДИТ 70
— 20 000 руб. (40 000 руб. : 2) — начислены отпускные Антоновой за счет сформированного резерва (за те дни отпуска, право на которые она заработала);

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 70
— 20 000 руб. — начислены отпускные Антоновой за те дни, права на которые сотрудница не заработала.

Что делать, если сумма обязательства еще до конца года окажется меньше расходов на оплату отпусков

Как мы уже говорили, посчитать сумму отпускных обязательств можно лишь приблизительно. Поэтому на практике вероятна ситуация, что на оплату отпусков уже к концу года вы потратите больше, чем запланировали. В таком случае достаточно включить разницу в состав текущих расходов. То есть сделать проводку на сумму разницы:

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29, 44) КРЕДИТ 70
— начислены отпускные, если фактические расходы на оплату отпусков превысили величину резерва.

Пример 2. Сумма обязательства оказалась меньше фактических расходов на оплату отпусков

Сотрудница ЗАО «Мир» М. А. Седова идет в отпуск с 27 декабря 2012 года на 14 календарных дней. Отпуск предоставлен ей вне графика по согласованию с руководством.

Предположим, что сумма отпускных составила 56 000 руб. Компания создает в бухучете оценочное обязательство под предстоящие выплаты по отпускам.

Однако на момент начисления отпускных сумма резерва уже была полностью исчерпана. Поэтому бухгалтер компании сделал такую запись:

Получается, что на конец года в отпускном резерве у вас не осталось ни копейки. Значит, проводкой от 31 декабря отразите создание нового оценочного обязательства исходя из того, сколько дней законного отдыха полагается вашим работникам на конец 2012 года.

Как скорректировать резерв на конец года, если его размер отличается от суммы предполагаемых отпускных

Теперь другая ситуация: оценочное обязательство по итогам 2012 года вы использовали не полностью. Тут нужно действовать таким образом.

Возьмите сумму предполагаемых выплат по тем отпускам, которые причитаются сотрудникам на конец года. Далее сравните результат с суммой оставшегося обязательства под предстоящие отпускные выплаты.

Если остаток оценочного обязательства окажется больше, всю сумму причитающихся отпускных, в том числе и разницу, вы вправе учесть при формировании резерва в 2013 году. Тогда включать эту разницу в прочие доходы не нужно. Это определяет второй абзац пункта 22 ПБУ 8/2010.

Если же полагающиеся на конец года отпускные больше остатка резерва, просто сделайте запись на разницу:

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29, 44) КРЕДИТ 96 субсчет «Оценочное обязательство на оплату отпусков»
— доначислен резерв на оплату отпусков на сумму разницы между величиной «отпускных» обязательств компании на конец года и суммой резерва, не использованного в 2012 году.

Дмитрий Беляков — эксперт журнала «Главбух»

Источник: https://hr-portal.ru/article/kak-zakryt-otpusknoy-rezerv-i-chto-delat-s-ego-ostatkami-pamyatka-dlya-buhgaltera

Начисление отпускных: проводки, примеры, учет резервов на отпуска

Каждый сотрудник имеет право на ежегодно оплачиваемый отпуск, продолжительность которого закреплена Трудовым кодексом РФ. Его продолжительность составляет 28 календарных дней. Рассмотрим порядок начисления отпускных, проводки по выплате отпускных за счет резерва по отпускам, а также проводки по начислению отпускных без резерва.

Отпускные: порядок их начисления и выплаты

Предоставление отпуска осуществляться двумя способами:

1. Согласно полученного заявления от сотрудника фирмы;
2. Согласно ранее утвержденного графика отпусков:

Кстати, по требованию сотрудника предоставляемый отпуск можно разбить по срокам на несколько частей, но при одном условии, что первая часть отпуска будет не менее 14 календарных дней.

Что касается сроков выплаты отпускных, то тут также существует свой регламент, который закреплен статьей 136 частью 9 Трудового кодекса – отпускные выплачиваются не позднее 3-х дней до его начала.

За нарушение сроков выплаты отпускных на должностных лиц предприятий применяется административная ответственность в виде предупреждения или штрафа (1 000 – 30 000 руб.). За повторное нарушение размер штрафа увеличивается от 10 000 до 70 000 руб.

Если по производственной необходимости (экстренная ситуация) человек не может отправиться в отпуск по графику, то оформляется отзыв на отпуск.

Резерв на выплату отпускных в бухгалтерском учете

Все организации, кроме малых предприятий, обязаны формировать резерв на оплату отпусков. После чего их выплата будет осуществляться именно с этого «резерва».

При формировании резерва на выплату отпускных необходимо определиться в размерах и последовательности его наполнения:

1. Исходя из начислений на последний день месяца, квартала или года;
2. Max сумма отчислений;
3. Min сума отчислений.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Прежде чем приступить к пополнению резерва на выплату отпускных в начале года осуществляется расчет процента отчислений, который рассчитывается по формуле:

Отч = (Пгс + СВ1) / (Псз + СВ2) х 100%, где

• Отч – процент отчисления в резерв на выплату отпускных;
• Пгс – годовая сумма необходимая для оплаты отпусков всех сотрудников;
• СВ1 – годовая сумма страховых взносов начисленная на годовую сумму оплаты отпусков;
• Псз – годовой фонд заработной платы без учета отпускных;
• СВ2 – годовая сумма страховых взносов начисленная на годовой фонд заработной платы.

Суммарный размер резервного фонда на выплату отпусков можно рассчитать по формуле:

Порядок отражения отпускных выплат на счетах бухгалтерского учета

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/nachislenie-otpusknyih-provodki-primeryi-uchet-rezervov-na-otpuska.html

Резерв на выплату отпускных в бухучете

Источник: журнал «Главбух»

В настоящее время действуют нормы ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы». Пункт 8 этого ПБУ предписывает признавать предстоящие расходы на выплату отпускных оценочным обязательством.

Таким образом, формировать такой резерв теперь должны все компании, за исключением малых, не являющихся эмитентами публично размещаемых ценных бумаг Если ваша организация к малым не относится, вам придется постоянно оценивать и учитывать предстоящие расходы по выплате отпускных.

Кроме того, в бухгалтерском учете расходы на оплату дополнительных отпусков, а также компенсацию за неиспользованные дни отдыха, выплачиваемую работнику при увольнении, признавайте как оценочное обязательство.

То есть за счет резерва. Ведь именно в таких случаях в бухучете можно вести речь о возникновении оценочных обязательств – когда у сотрудника появляется право на отпуск, а у работодателя обязанность его оплатить.

Это следует из норм ПБУ 8/2010.

Теперь отдельно скажем про оплату учебного отпуска. Такую сумму вы отразите в бухучете как оценочное обязательство в следующем случае.

Скажем, сотрудник принес справку-вызов в декабре 2014 года о том, что в январе 2015 года у него будет проходить сессия в вузе. По закону в некоторых случаях ваша компания обязана предоставить учебный отпуск и оплатить его. Допустим, что это как раз тот самый случай.

Выходит, по состоянию на 31 декабря прошлого года вам было известно о существовании обязательства по оплате в будущем предстоящего учебного отпуска работника. А при таком раскладе вы обязаны сформировать оценочное обязательство.

Тогда средний заработок за дни учебного отпуска вы начислите за счет такого «резерва».

А вот в ситуации, когда вы оплачиваете работнику учебный отпуск в том же месяце, в котором он принес вам справку-вызов, расходы вы спишете в обычном порядке. Как затраты на оплату труда, например в составе общехозяйственных расходов.

Как создавать резерв в бухгалтерском учете

Сразу скажем, что определять величину резерва по оплате отпускных необходимо как минимум раз в квартал перед составлением бухгалтерской отчетности Но если захотите, вы можете оценивать обязательства по предстоящим выплатам и ежемесячно.

Вот только чиновники нигде не прописали, как именно определять величину оценочного обязательства, то есть как раз сумму резерва. В пункте 15 ПБУ 8/2010 сказано лишь, что такой суммы должно хватить на то, чтобы рассчитаться с кредиторами сразу и полностью.

Проще говоря, величина резерва на оплату отпусков в бухгалтерском учете на конец каждого квартала должна покрывать ту сумму задолженности, которая бы возникла, если б пришлось в одночасье выплачивать всем работникам отпускные. Здесь надо учитывать не только чистые выплаты сотрудникам, но и НДФЛ со страховыми взносами с таких отпускных.

Итак, вы вправе выбрать любой механизм оценки будущих обязательств, то есть суммы резерва. Главное закрепите свой алгоритм в учетной политике Вот что нужно прописать в первую очередь.

Формула расчета Основная сумма резерва рассчитывается в следующем порядке: количество не использованных всеми сотрудниками дней отпусков на конец квартала (месяца) умножить на среднедневной заработок по организации.

Увеличение суммы резерва с учетом страховых взносов.Основная сумма резерва увеличивается на сумму страховых взносов.

Очевидно, что считать резерв отдельно по каждому работнику трудоемко. Поэтому вы можете считать резерв в среднем по категориям персонала. Например, по основным рабочим и управленческому составу.

Дальше мы посмотрим на конкретных цифрах, как работает предложенный порядок расчета.

Зарезервированные суммы вы отражаете по кредиту счета 96 на отдельном субсчете «Резерв на оплату отпусков». А корреспондировать он будет с тем счетом, на котором вы учитываете зарплату для той или иной категории работников.

Пример

В учетной политике для целей бухучета ООО «Каскад» на 2015 год прописано, что оценочное обязательство в виде резерва на оплату отпусков определяется на конец каждого квартала по категориям работников исходя из количества неиспользованных дней отпуска, среднедневного заработка и среднего числа дней в месяце (29,3).

Допустим, что на 1 января 2015 года в ООО «Каскад» не было неиспользованных дней отпусков за прошлый год, поэтому на начало года величина оценочного обязательства была нулевой. По состоянию на следующую отчетную дату, то есть на 31 марта 2015 года, бухгалтер рассчитал сумму резерва.

Условимся, что никаких премий работникам не выплачивалось и с начала года размер окладов оставался неизменным.

Далее бухгалтер ООО «Каскад» определил среднедневной заработок по организации. Для этого он разделил общую сумму месячных зарплат на количество сотрудников компании и потом на среднее число дней в месяце (29,3). В итоге среднедневной заработок оказался равен 864,62 руб. ((2 660 000 руб. / 105 чел. : 29,3 дн.).

Величина резерва на оплату отпусков сотрудников компании на 31 марта 2015 года составила:

698 дн. × 864,62 руб. = 603 504,76 руб.

Заработок сотрудников за период с 1 января по 31 марта 2015 года не превышает лимит, установленный для расчета страховых взносов. Поэтому сумму резерва он увеличил еще и на страховые взносы. При этом в 2015 году компания отчисляет в ФСС на травматизм по тарифу 0,2 процента с доходов всех сотрудников.

Сумма страховых взносов равна:

603 504,76 руб. × 30,2% = 182 258,44 руб.

Итоговая величина резерва на оплату отпусков по состоянию на 31 марта 2015 года:

603 504,76 руб. + 182 258,44 руб. = 785 763,20 руб.

Бухгалтер отразил отчисления в резерв по категориям работников так:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков» (аналитический счет «Работники основного производства»)

– 472 808,80 руб. (785 763,20 руб. × 420 дн. : 698 дн.) – начислен резерв на оплату отпусков сотрудникам основного производства;

ДЕБЕТ 25 КРЕДИТ 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков» (аналитический счет «Работники, занятые в процессе обслуживания производств»)

– 155 351,46 руб. (785 763,20 руб. × 138 дн. : 698 дн.) – начислен резерв на оплату отпусков сотрудникам, занятым в процессе обслуживания производств;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков» (аналитический счет «Управленческий персонал»)

– 157 602,94 руб. (785 763,20 руб. × 140 дн. : 698 дн.) – начислен резерв на оплату отпусков с зарплаты управленческого персонала.

Как отражать отпускные в бухгалтерском учете

Раз в бухучете у вас есть резерв под отпускные, значит, за счет него вы будете списывать все затраты по таким выплатам. То есть в течение года вы учитываете в расходах только отчисления в резерв (п. 8, 21 ПБУ 8/2010). А сами отпускные в затраты того месяца, к которым они относятся, не включайте. То же самое касается и страховых взносов, начисленных с таких отпускных.

Подчеркнем, что для начисления отпускных вы используете строго суммы, зарезервированные на счете 96. При этом проводку нужно делать сразу на всю сумму отпускных. Даже в том случае, если время отдыха затрагивает несколько месяцев.

Правда, возможна ситуация, когда вы будете задействовать привычные счета для учета затрат. Это в том случае, когда суммы резерва не хватит для того, чтобы полностью покрыть расходы на выплату отпускных. Тогда разницу вы отнесете на затраты в общем порядке.

Об этом сказано в пункте 21 ПБУ 8/2010.

Рассмотрим на примере.

Пример

Воспользуемся условиями предыдущего примера. Но сначала вернемся к началу года, когда резерва на оплату отпусков еще не было (он был нулевой). Предположим, что в феврале 2015 года бухгалтер ООО «Каскад» начислил отпускные некоторым работникам, занятым в основном производстве, на общую сумму 20 000 руб. Обязательные страховые взносы с этой суммы составили 6040 руб. (20 000 руб. × 30,2%).

В феврале 2015 года бухгалтер сделал следующие записи в учете:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70

– 20 000 руб. – отражена сумма отпускных, начисленных сверх резерва;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69 (субсчет по видам взносов)

– 6040 руб. – начислена сумма обязательных взносов по отпускным.

В мае в отпуске побывали еще несколько сотрудников компании из состава администрации. На этот раз все отпускные (их общая сумма составила 45 000 руб.) бухгалтер начислил за счет резерва, созданного по состоянию на 31 марта 2015 года, а вместе с ними и страховые взносы:

ДЕБЕТ 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков» (аналитический счет «Управленческий персонал») КРЕДИТ 70

– 45 000 руб. – начислены за счет резерва отпускные за май;

ДЕБЕТ 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков» (аналитический счет «Управленческий персонал») КРЕДИТ 69

– 13 590 руб. (45 000 руб. × 30,2%.) – начислены за счет резерва обязательные страховые взносы с отпускных за май.

Точно так же в общем порядке следует учитывать и выплаты, начисленные за те дни отпуска, которые предоставлены авансом. Дело в том, что зарезервировать средства под еще не заработанные сотрудником отпускные нельзя. Значит, нужно применять пункт 21 ПБУ 8/2010.

Добавим, что есть еще один вариант. Поскольку отпускные в данном случае выплачиваются работнику авансом, можно отражать их как задолженность работника перед организацией. То есть по дебету счета 76. Однако такой подход противоречит пункту 21 ПБУ 8/2010. Поэтому мы советуем применять первый вариант.

Как уточнять сумму резерва

Допустим, резерв на оплату отпусков вы сформировали на 31 марта 2015 года. А вернее, определили на эту отчетную дату величину оценочного обязательства по предстоящим выплатам. Понятно, что в течение года сумма задолженности по будущим отпускным перед всеми работниками будет плавать.

С каждым месяцем количество заработанных дней отпусков растет, и в то же время кто-то из сотрудников их тратит. К тому же мог измениться размер заработной платы для тех или иных работников. Все это, безусловно, повлияет на сумму резерва.

Поэтому определять в бухгалтерском учете величину оценочного обязательства в виде резерва на оплату отпусков надо как минимум ежеквартально, на отчетную дату (то есть на 31 марта, на 30 июня и т. д). Это позволит выполнить требование пункта 15 ПБУ 8/2010.

Там сказано, что величина оценочного обязательства должна соответствовать сумме, необходимой непосредственно для его исполнения (погашения) по состоянию на отчетную дату или перевода обязательства на третье лицо. Но при желании вы можете уточнять величину резерва и ежемесячно.

Периодичность подобной проверки вы устанавливаете самостоятельно.

Пересмотреть сумму резерва возможно, даже если вы просто знаете, что произошло какое-то событие, которое повлияет на обязательства по выплате отпускных. Скажем, в текущем месяце в отпусках побывало работников меньше, чем планировалось, или в компании прошла волна увольнений. Такие выводы позволяет сделать пункт 23 ПБУ 8/2010.

В результате переоценки обязательств выяснилось, что остатка неиспользованного резерва не хватит для того, чтобы рассчитаться с персоналом по отпускным с учетом последних данных? Тогда недостающую сумму отчислите в резерв. Опять же для каждой категории работников, то есть по видам затрат, могут быть отдельные проводки.

Если же вдруг оценочное обязательство вы признали в избытке, то есть просто-напросто сумма неиспользованного резерва оказалась больше, чем нужно, тогда излишки отнесите к прочим доходам (п. 23, 22 ПБУ 8/2010). Проводка тут такая:

ДЕБЕТ 96 субсчет «Резерв на выплату отпускных» КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»

– уменьшена величина оценочного обязательства.

Пример

Продолжим ситуацию с участием ООО «Каскад», рассмотренную в двух предыдущих примерах. На 30 июня 2015 года бухгалтер уточнил сумму оценочного обязательства, то есть величину резерва, с учетом последних данных. Алгоритм тот же, по которому был определен размер резерва по состоянию на 31 марта 2015 года.

Остатки неиспользованного резерва (по кредиту счета 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков») в разрезе аналитических счетов по категориям работников на 30 июня 2015 года такие:

– «Работники основного производства» – 469 997,65 руб.;

– «Работники, занятые в процессе обслуживания производств» – 154 823,22 руб.;

– «Управленческий персонал» – 98 477,03 руб.

– для сотрудников основного производства – 975 256,15 руб.;

– для работников, занятых в процессе обслуживания производства, – 305 135,40 руб.;

– для сотрудников управленческого состава – 310 300,50 руб.

Бухгалтер пополнил сумму резерва, сделав в бухгалтерском учете следующие проводки:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков» (аналитический счет «Работники основного производства»)

– 505 258,50 руб. (975 256,15 – 469 997,65) – уточнена сумма резерва на оплату отпусков сотрудникам основного производства;

ДЕБЕТ 25 КРЕДИТ 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков» (аналитический счет «Работники, занятые в процессе обслуживания производств»)

– 150 312,18 руб. (305 135,40 – 154 823,22) – уточнена сумма резерва на оплату отпусков сотрудникам, занятым в процессе обслуживания производств;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков» (аналитический счет «Управленческий персонал»)

– 211 823,47 руб. (310 300,50 – 98 477,03) – уточнена сумма резерва на оплату отпусков с зарплаты управленческого персонала.

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/48346-rezerv-na-vyplatu-otpusknyh-v-buhuchete.html

Остался резерв отпускных проводки

Полученное значение складывают со средним заработком подразделения и эту сумму умножают на количество дней отпуска Второй способ – пропорционально доле расходов на отпускные в общих затратах на зарплату

• На конец года определяют норматив отчислений в резерв. Для этого сумму отпускных плюс компенсации за неиспользованный отпуск (без страховых взносов), предыдущего года делят на общую сумму расходов на , тоже прошлого года (без взносов)
• Каждый отчетный период делают отчисление: к сумме расходов по зарплате текущего периода прибавляют страховые взносы, начисленные на эти начисления. Полученный результат умножают на норматив

Если выясняется, что сумма резерва слишком велика, то делают проводку Дебет 96 Кредит 91.1 – излишне начисленная сумма учитывается в прочих доходах.Отчисления отпускных за счет резерва отражают: Дебет 96 Кредит , а взносы по ним — Дебет

Как отразить в учете использование резерва на оплату отпусков

Если организация , то все расходы, связанные с выплатой отпускных, относите на использование соответствующего резерва (п. 2 ст. 324.1 НК РФ).В налоговом учете суммы начисленных отпускных в состав расходов не включайте (п. 3 ст. 324.1 НК РФ). Вместо этого в течение года в составе расходов на оплату труда можно учесть ежемесячные отчисления в резерв на оплату отпусков (п.

24 ст. 255 НК РФ).Подробнее об этом см. .

Пример отражения в бухучете и при налогообложении операций по начислению отпускных за счет резерва на оплату отпусковООО «Производственная фирма «Мастер»» в учетной политике для целей бухучета и в учетной политике для целей налогообложения закрепило: создание резерва на оплату отпусков; расчет ежемесячных отчислений в резерв с учетом взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;

Резерв на оплату отпусков

Этот вариант могут применять лишь те организации, которые представляют участникам только годовую отчетность.

Выбор даты для расчета резерва закрепляется в учетной политике.

Проводка будет такая: Отражение в бухгалтерском учете операции Дебет счета (08 «Вложения во », , , ) — Кредит счета , субсчет «» Начислен резерв на оплату отпусков Отпускные и компенсации за неиспользованные дни отпуска, а также начисленные на их сумму начисляются за счет резерва так: Отражение в бухгалтерском учете операции Дебет счета , субсчет «» – Кредит счета Начислены отпускные () за счет резерва по отпускам Дебет счета , субсчет «Резерв

Отпускной резерв: правила создания и отражения в учете

Создание таких «запасов» является правом налогоплательщика, а не его обязанностью.Вопрос о том, формировать резервы в налоговом учете или нет, компания решает самостоятельно (Письма Минфина от 19.10.2012 г.

Они включаются в расходы на оплату труда на основании пункта 24 статьи 255 НК РФСогласно пункту 1 статьи 324.1 НК РФ, компания, решившая вести равномерный учет для целей налогообложения предстоящих расходов на оплату отпусков, обязана отразить в учетной политике принятый способ резервирования, определить предельную сумму отчислений

Как списать резерв по отпускам в конце года

Процент отчислений в «отпускной» резерв определяется как отношение предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда. При этом оба названных показателя берутся с учетом соответствующих сумм страховых взносов.

Ну и, наконец, размер ежемесячных отчислений рассчитывается как произведение суммы фактических расходов на оплату труда за месяц с учетом взносов на рассчитанный ранее процент отчислений.

Аудитор подсказывает, как правильно создать и использовать резерв на отпуска В течение финансового года сформированные резервы списываются по мере подтверждения обязательств и отложенные обязательства также списываются.

В конце года может остаться некое сальдо на счете 040160000.

Инфо Списывать его не нужно, а нужно формировать новые резервы на разницу, т.е.

чтобы сальдо на счете 040160000 было равно скалькулированным суммам новых предстоящих резервов расходов на будущий финансовый год.

Отпускной резерв: учтем опыт «первопроходцев»

Текучки кадров нет.

В отпуск сотрудники уходят равномерно в течение года.

: Начислять надо не резерв, а обязательство.

Когда вы начисляете зарплату, то в бухгалтерской отчетности видны ваши обязательства перед работниками (сальдо счета 70).

Формирование оценочных обязательств и резервов по отпускам в «1С:Предприятии 8» (часть III)

Об этом, а также об инвентаризации резервов по отпускам, мы писали в «БУХ.1С» №9 на стр.16.

Рассмотрим теперь, как в программных продуктах «1С:Предприятия 8» автоматизирован учет компенсации за неиспользованный отпуск в связи с увольнением работника.

Организация находится на общей системе налогообложения и применяет ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». Совокупный тариф страховых взносов составляет 30%, ставка взносов в ФСС НС и ПЗ — 0,2%.

Аудитор подсказывает, как правильно создать и использовать резерв на отпуска

Тут для расчета ежемесячной суммы отчислений в резерв фактические расходы на оплату труда нужно умножить на определенный процент.

С точки зрения бухучета резерв на оплату отпусков является оценочным обязательством компании.Почему? У работников организации по трудовому закону есть право на определенное количество дней оплачиваемого отпуска.

Но нельзя точно сказать, когда компания должна будет исполнить свое обязательство по выплате отпускных.

Ведь сотрудник может свой отпуск перенести или вовсе уволиться.

К тому же и сумма отпускных не известна заранее, так как средний заработок, по которому рассчитываются выплаты, меняется. Вот и получается, что обязательства по выплате отпускных являются оценочными, ведь они полностью соответствуют требованиям ПБУ 8/2010.

Оценочное обязательство рассчитывается исходя из суммы отпускных и страховых взносов, которые нужно начислить на них.

Источник: https://ndfl63.ru/ostalsja-rezerv-otpusknyh-provodki-99618/