Списание дебиторской задолженности нереальной к взысканию в казенном учреждении
Списание безнадежной дебиторской задолженности в казенном учреждении
Казенное учреждение должно своевременно списывать безнадежную задолженность в бюджетном учете. Действующим законодательством не установлен порядок действий при списании задолженности с бухгалтерского учета. Поэтому учреждению следует установить такой порядок самостоятельно в своей учетной политике. В этом вам поможет статья.
Дебиторская задолженность возникает, к примеру, в следующих случаях:
- если контрагент, получивший предоплату, не отгрузил учреждению оплаченные товары (работы, услуги);
- если учреждение не выполнило перед контрагентом свои обязательства по поставке товаров (выполнению работ, оказанию услуг, передаче имущественных прав);
- если сотрудник не отчитался по суммам, полученным под отчет.
Как списать безнадежную дебиторскую задолженность T1M23S Списание безнадежной дебиторской задолженности 2016-10-17 true
Согласно пункту 339 Инструкции № 157н в учете дебиторскую задолженность нужно списать отдельно по каждому обязательству:
- после истечения срока исковой давности;
- в других случаях, когда она становится нереальной для взыскания, например, при ликвидации организации-должника.
Общий срок исковой давности составляет три года (ст. 196 Гражданского кодекса РФ). О том, как установить дату начала отсчета этого срока, изложено в статье 200 Гражданского кодекса РФ. Порядок отсчета срока исковой давности представлен в таблице.
| Ситуация | С какого момента отсчитывать срок исковой давности |
| Срок исполнения обязательства определен | По окончании срока исполнения обязательства |
| Срок исполнения обязательства не определен | Со дня, когда кредитор предъявил требования исполнить обязательства (например, прислал письмо) |
| Срок исполнения определен моментом востребования | |
| На исполнение обязательства кредитор дал должнику какое-то время | По окончании последнего дня срока исполнения обязательства |
Срок исковой давности может прерываться в случае, когда:
- одна из сторон предъявляет иск, который суд примет к рассмотрению;
- должник совершает действия, свидетельствующие о признании долга (например, оплата задолженности, обращение за отсрочкой платежа, подписание акта сверки и пр.).
После перерыва течение срока исковой давности начинается заново. При этом время, истекшее до перерыва, в новый срок исковой давности не засчитывается.
Об этом сказано в статьях 203–204 Гражданского кодекса РФ.
Пример №1. Срок исковой давности не прерывался
14 января 2016 года учреждение перечислило ЗАО «Гермес» аванс на поставку материалов. По договору поставка должна быть произведена не позднее 10 календарных дней после перечисления аванса, то есть не позднее 24 января 2016 года. Однако в установленный срок материалы «Гермес» не поставил.
Срок исковой давности отсчитывается с 25 января 2016 года и истекает 25 января 2019 года включительно (при условии, что этот срок не прерывался).
Пример №2. Срок исковой давности прерывался
14 января 2016 года учреждение перечислило ЗАО «Гермес» аванс на поставку материалов. По договору поставка должна быть произведена не позднее 10 календарных дней после перечисления аванса, то есть не позднее 24 января 2016 года. Однако в установленный срок материалы «Гермес» не поставил.
Срок исковой давности начинает отсчитываться с 25 января 2016 года. 28 января 2016 года учреждение направило в адрес «Гермеса» претензионное письмо. 1 февраля стороны составили акт сверки. Это означает, что «Гермес» признал свою задолженность. В этом случае срок исковой давности начинает отсчитываться заново, со 2 февраля 2016 года.
Факт возникновения дебиторской задолженности должен быть подтвержден документально (п. 7 Инструкции № 157н).
Размер просроченной дебиторской задолженности нужно определить по результатам инвентаризации и отразить в инвентаризационной описи расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф. 0504089).
К инвентаризационной описи расчетов следует приложить документы, подтверждающие возникновение дебиторской задолженности, например:
- договоры, в которых указаны сроки погашения обязательств контрагентами;
- товарные накладные;
- акты выполненных работ (оказанных услуг);
- акты инвентаризации дебиторской задолженности на конец отчетного периода.
Чтобы списать дебиторскую задолженность, руководитель должен издать соответствующий приказ. Основанием для этого станут акт инвентаризации и служебная записка. Приказ, в свою очередь, служит основанием для списания дебиторской задолженности с балансового учета (письмо Минфина России от 29 мая 2012 г. № 02-06-10/1902).
Бюджетный учет
Сумма задолженности списывается на финансовый результат текущего года (п. 120 Инструкции № 162н).
При этом необходимо учитывать, что списание долга из-за неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности.
Эту задолженность нужно отражать за балансом на счете 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов» для наблюдения в течение пяти лет (иного законодательно установленного срока) за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника (п. 339 Инструкции № 157н).Аналитический учет по забалансовому счету 04 ведется в карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051):
- в разрезе видов поступлений (выплат), по которым на балансе учреждения учитывалась задолженность дебиторов;
- по дебиторам (должникам) — с указанием полного наименования, а также иных реквизитов, необходимых для идентификации дебитора в целях возможного взыскания задолженности.
Такой порядок изложен в пункте 340 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
В последующем безнадежная дебиторская задолженность списывается с забалансового учета:
- по истечении срока наблюдения (пяти лет или иного срока, установленного законодательством);
- при возобновлении процедуры взыскания задолженности;
- при поступлении средств в погашение задолженности.
Об этом сказано в письме Минфина России от 29 мая 2012 г. № 02-06-10/1902.
Порядок списания дебиторской задолженности с забалансового счета 04 также нужно закрепить в учетной политике учреждения (письмо Минфина России от 18 февраля 2014 г. № 02-06-10/6776).
В учете списание нереальной к взысканию задолженности отражается на основании справки (ф. 0504833) следующими проводками.
| № | операции | Дебет счета | Кредит счета |
| В части задолженности по доходам: | |||
| 1. | Списана нереальная к взысканию задолженность по доходам с одновременным принятием ее на забаланс | КДБ.1.401.10.173 | КДБ.1.205.XX.660 |
| Увеличение забалансового счета 04 | |||
| 2. | Списана нереальная к взысканию задолженность по кредитам, займам, ссудам с одновременным принятием ее на забаланс | КДБ (КИФ).1.401.10.173 | КДБ (КИФ).1.207.XX.640 |
| Увеличение забалансового счета 04 | |||
| В части задолженности по расходам: | |||
| 1. | Списана нереальная к взысканию задолженность по выданным авансам с одновременным принятием ее на забаланс | КРБ.1.401.20.273 | КРБ.1.206.XX.660 |
| Увеличение забалансового счета 04 | |||
| 2. | Списана нереальная к взысканию задолженность подотчетных лиц с одновременным принятием ее на забаланс | КРБ.1.401.20.273 | КРБ.1.208.XX.660 |
| Увеличение забалансового счета 04 | |||
| В части задолженности по ущербу и иным доходам: | |||
| 1. | Списана задолженность по ущербу имуществу в связи с признанием виновного лица неплатежеспособным с одновременным принятием ее на забаланс | КДБ.1.401.10.173 | КДБ.1.209.7X.660 |
| Увеличение забалансового счета 04 | |||
| 2. | Списана задолженность в связи с признанием виновного лица неплатежеспособным по недостачам (с одновременным принятием ее на забаланс): | ||
| – денежных средств; | КИФ.1.401.10.173 | КИФ.1.209.81.660 | |
| Увеличение забалансового счета 04 | |||
| – иных финансовых активов (в т. ч. денежных документов) | КИФ.1.401.10.173 | КИФ.1.209.82.660 | |
| Увеличение забалансового счета 04 | |||
| 3. | Списана нереальная к взысканию задолженность по компенсации затрат с одновременным принятием ее на забаланс | КДБ.1.401.10.173 | КДБ.1.209.30.660 |
| Увеличение забалансового счета 04 | |||
| 4. | Списана нереальная к взысканию задолженность по суммам принудительного изъятия с одновременным принятием ее на забаланс | КДБ.1.401.10.173 | КДБ.1.209.40.660 |
| Увеличение забалансового счета 04 | |||
| 5. | Списана нереальная к взысканию задолженность по иным доходам с одновременным принятием ее на забаланс | КДБ.1.401.10.173 | КДБ.1.209.83.660 |
| Увеличение забалансового счета 04 | |||
| Х – аналитический код вида синтетического счета объекта учета.ХХ – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.Казенные учреждения не вправе предоставлять кредиты, займы, ссуды. Поэтому такая операция возможна в учете госорганов, уполномоченных на их предоставление.Эти проводки сделайте, если суммы задолженности не переведены на счет 0.209.30.000 «Расчеты по компенсации затрат». |
Такой порядок установлен пунктами 78, 80, 82, 84, 86 Инструкции № 162н, Методическими указаниями, утвержденными приказом Минфина России от 30 марта 2015 г. № 52н.
Если же задолженность так и не погасили, а срок возобновления процедуры взыскания истек, спишите задолженность и с забаланса (п. 339 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).
Пример №3. Отражения в бухучете списанной дебиторской задолженности
Казенное учреждение «Альфа» по договору поставки оплатило ООО «Гермес» аванс за материалы на сумму 11 800 руб. (в т. ч. НДС). По договору «Гермес» должен был поставить материалы 18 февраля 2015 года. В установленный срок поставка «Альфе» не произошла. Учреждение расторгло договор в одностороннем порядке. Но аванс «Альфе» не возвращен.
В бухучете бухгалтер сделал проводку по переводу задолженности на счет 209.30:
| № | операции | Дебет счета | Кредит счета | Сумма, руб. |
| 1. | Переведена задолженность контрагента в разряд иных доходов при расторжении контракта | КДБ.1.209.30.560 | КРБ.1.206.34.660 | 11 800 |
19 сентября должник по решению суда признан банкротом. Задолженность признана нереальной к взысканию. И руководитель издал приказ о списании задолженности.
19 сентября 2015 года в учете учреждения сделаны записи:
| № | операции | Дебет счета | Кредит счета | Сумма, руб. |
| 1. | Списана безнадежная дебиторская задолженность с одновременным принятием ее на забаланс | КДБ.1.401.10.173 | КДБ.1.209.30.660 | 11 800 |
| Увеличение забалансового счета 04 | 11 800 |
Сумма задолженности будет отражаться на забалансовом счете в течение срока, когда можно возобновить процедуру взыскания. После этого бухгалтер «Альфы» вправе ее списать.
Пример отражения порядка списания дебиторской задолженности в учетной политике
Полезный материал: Возврат дебиторской задолженности прошлых лет в казенном учреждении по фсс.
Источник: https://www.budgetnik.ru/art/9401-spisanie-beznadejnoy-debitorskoy-zadoljennosti-v-kazennom-uchrejdenii
Списание дебиторской задолженности нереальной к взысканию в казенном учреждении
Например, ежемесячная проверка остатков ДЗ по контрагентам и по периодам просрочки, ежеквартальное подписание актов сверки с контрагентами, проверка реального существования на настоящий момент контрагента, долг которого не возвращен в течение года, и т. д. В БУ могут образоваться следующие виды просроченной ДЗ:
- по выданным поставщикам авансам;
- по расчетам с лицами, которые должны компенсировать ущерб.
- по выданным займам;
- по расчетам с покупателями товаров, работ, услуг;
- переплата заработной платы;
- по расчетам с подотчетными лицами;
Просроченной ДЗ становится, если должник не погасил сумму, подлежащую уплате, в сроки, оговоренные договором или другими документами. В свою очередь, просроченная ДЗ может стать безнадежной.
Это значит, что долг получить невозможно.
Отражение безнадежной задолженности на счетах учета и в отчетности ведет к некорректности предоставляемой информации о деятельности организации.
Списание дебиторской задолженности нереальной к взысканию
Списывать дебиторскую задолженность нужно отдельно по каждому обязательству (дебитору) (). Срок исковой давности Общий срок исковой давности составляет три года.
Правильно отсчитать эти три года будет проще по таблице.
Ситуация С какого момента отсчитывать срок исковой давности Срок исполнения обязательства определен По окончании срока исполнения обязательства Срок исполнения обязательства не определен Со дня, когда кредитор предъявил требования исполнить обязательства (например, прислал письмо) Срок исполнения определен моментом востребования На исполнение обязательства кредитор дал должнику какое-то время По окончании последнего дня срока исполнения обязательства Это следует из положений и статьи 200 Гражданского кодекса РФ. Документальное оформление Факт возникновения дебиторской задолженности должен быть подтвержден документально (, ).
Размер просроченной
Как списать нереальную к взысканию дебиторскую задолженность
В бюджетном законодательстве такие нормы закреплены в ст.
47.2 Бюджетного Кодекса РФ. Учреждения госсектора при принятии решения о признании задолженности безнадежной могут учитывать отдельные положения ст. 47.2 БК РФ, а также нормы гражданского законодательства. Итак, дебиторская задолженность может быть признана безнадежной (нереальной к взысканию) в случае: 1.
Истечения срока исковой давности (ст. 196, 197 ГК РФ). Срок исковой давности составляет три года (ст.
196 ГК РФ). При этом Гражданским кодексом РФ предусмотрены случаи приостановления и перерыва срока исковой давности. Он может прерываться с даты предъявления иска к должнику.
После перерыва течение срока исковой давности начинается заново, время, истекшее до перерыва, не засчитывается в новый срок (ст.
203 ГК РФ). Течение прерванного срока исковой давности по дебиторской задолженности, взыскиваемой по решению суда, вновь начинается с даты вступления решения суда в силу.
Как списать безнадежную дебиторскую задолженность
Для целей налогообложения прибыли безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) признаются долги, если выполняется хотя бы одно из условий, перечисленных в пункте 2 статьи 266 НК РФ: 1. Истек установленный срок исковой давности.
В общем случае этот срок составляет три года (п. 1 ст. 196 ГК РФ). Срок исковой давности начинает течь с момента, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (ст.
200 ГК РФ). Срок исковой давности прерывается, если должник совершает действия, свидетельствующие о признании долга (ст. 203 ГК РФ). После перерыва срок исковой давности начинает течь заново, но он не может превышать десять лет (п.
2 ст. 196 ГК РФ). Таким образом, дебиторская задолженность достаточно долго может не признаваться безнадежной. 2. Обязательство должника прекращено вследствие невозможности его исполнения на основании акта государственного органа или ликвидации организации.
Какими проводками отразить в казенном учреждении дебиторскую задолженность?
Об этом прямо сказано в пункте 120 Инструкции № 162н.
Для задолженности по налогам, которую признали безнадежной по закону, достаточно приказа руководителя.
Вам задолжали – примите меры, чтобы успеть взыскать долг. Если не успели, спишите безнадежную задолженность в бухучете и признайте для налогов.
В рекомендации расскажем, когда возникает дебиторка, когда ее списывать и как оформить это в бухучете и налогах.
Списание безнадежной дебиторской задолженности в казенном учреждении
О том, как установить дату начала отсчета этого срока, изложено в статье 200 Гражданского кодекса РФ. Порядок отсчета срока исковой давности представлен в таблице.
Ситуация С какого момента отсчитывать срок исковой давности Срок исполнения обязательства определен По окончании срока исполнения обязательства Срок исполнения обязательства не определен Со дня, когда кредитор предъявил требования исполнить обязательства (например, прислал письмо) Срок исполнения определен моментом востребования На исполнение обязательства кредитор дал должнику какое-то время По окончании последнего дня срока исполнения обязательства Срок исковой давности может прерываться в случае, когда:
- одна из сторон предъявляет иск, который суд примет к рассмотрению;
- должник совершает действия, свидетельствующие о признании долга (например, оплата задолженности, обращение за отсрочкой платежа, подписание акта сверки и пр.).
После перерыва течение срока исковой давности начинается заново.
Долг перед учреждением мог появиться из-за невыполнения условий контракта, гражданско-правового договора с физическим лицом, излишней выдачи денежных сумм подотчет, ошибки в расчёте заработной платы и т.д. Просроченная дебиторская задолженность – задолженность, которая не погашена в установленный срок, например, в срок, определенный контрактом.
Такая задолженность числится на балансе учреждения до тех пор, пока не будет погашена дебитором или признана безнадежной, нереальной к взысканию в порядке, установленном законодательством. статьи
- 2) Как учитывать задолженность, нереальную к взысканию
- 2.0.1) Вопрос-ответ по теме
- 2.0.1) Вопрос-ответ по теме
- 8) Списание долга при ликвидации организации-должника
- 2.0.1) Вопрос-ответ по теме
- 10) Списание дебиторки в бухучете: документальное оформление
- 6) Когда можно списывать долг как безнадежный: истек срок исковой давности
- 11) Бухгалтерский счет списания долга: нюансы
- 1) В каких случаях можно признать задолженность нереальной к взысканию
- 7) Списание долга при не зависящих от сторон обстоятельствах: нюансы
- 5) На основании чего правомерно списывать дебиторку?
- 3) Вопрос
- 4) Ответ
- 9) Невозможность взыскания долга приставами
Взыскать нельзя списать
Она может появиться вследствие невыполнения договорных обязательств, излишней выдачи денежных сумм подотчет, обнаружения недостач, хищений имущества и денежных средств, излишне уплаченных налогов, сборов и пеней и т.
д. Просроченная дебиторская задолженность – задолженность, которая не погашена в установленный срок (к примеру, в срок, определенный контрактом). Такая задолженность числится на балансе учреждения до тех пор, пока не будет погашена дебитором или признана безнадежной (нереальной к взысканию) в порядке, установленном законодательством РФ.
Первоочередными мероприятиями по взысканию просроченной дебиторской задолженности являются подготовка и направление письменного обращения (претензии) к должнику по вопросу погашения им в добровольном порядке задолженности. Одним из условий соответствующей претензии должно быть требование об оплате неустойки (штрафа, пени), рассчитанной в соответствии
Нюансы списания дебиторской задолженности в казенном учреждении
Таким образом, основанием для возникновения обязательства становится договор, заключенный между учреждением и заказчиком (покупателем).
В большинстве случаев возникновение дебиторской задолженности является результатом неисполнения заказчиком (покупателем) обязательств, хотя оно может быть связано с задолженностью подотчетных лиц за выданные им денежные суммы, излишне уплаченными суммами налогов, сборов и пеней и пр. Заметим, что вне зависимости от причин возникновения дебиторской задолженности она должна быть подтверждена первичными документами. Напомним, что данное требование содержится в Федеральном законе от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Согласно нормам, приведенным в ст.
Источник: http://GarantR.ru/spisanie-debitorskoj-zadolzhennosti-nerealnoj-k-vzyskaniju-v-kazennom-uchrezhdenii-50016/
Как списать нереальную к взысканию дебиторскую задолженность
Как отразить в бухгалтерском учете организации госсектора ситуации, когда дебиторскую задолженность невозможно вернуть? Рассмотрим в статье.
Программы повышения квалификафии и профпереподготовки для бухгалтеров госсектора:
1. Главный бухгалтер организации государственного сектора. Подготовка на соответствие профстандарту «Бухгалтер» (код А,В)
2.
Бухгалтер организации государственного сектора. Подготовка на соответствие профстандарту «Бухгалтер» (код А)В первую очередь разберем основные понятия.
Кто такой дебитор, что такое дебиторская задолженность и когда она становится нереальной к взысканию?
Дебитор — юридическое или физическое лицо, которое имеет задолженность по отношению к учреждению.
Дебиторская задолженность — это денежные средства или имущество, которые должны учреждению. Долг перед учреждением мог появиться из-за невыполнения условий контракта, гражданско-правового договора с физическим лицом, излишней выдачи денежных сумм подотчет, ошибки в расчёте заработной платы и т.д.
Просроченная дебиторская задолженность — задолженность, которая не погашена в установленный срок, например, в срок, определенный контрактом. Такая задолженность числится на балансе учреждения до тех пор, пока не будет погашена дебитором или признана безнадежной, нереальной к взысканию в порядке, установленном законодательством.
В каких случаях можно признать задолженность нереальной к взысканию
В бюджетном законодательстве такие нормы закреплены в ст. 47.2 Бюджетного Кодекса РФ. Учреждения госсектора при принятии решения о признании задолженности безнадежной могут учитывать отдельные положения ст. 47.2 БК РФ, а также нормы гражданского законодательства. Итак, дебиторская задолженность может быть признана безнадежной (нереальной к взысканию) в случае:
1. Истечения срока исковой давности (ст. 196, 197 ГК РФ).
Срок исковой давности составляет три года (ст. 196 ГК РФ). При этом Гражданским кодексом РФ предусмотрены случаи приостановления и перерыва срока исковой давности.
Он может прерываться с даты предъявления иска к должнику. После перерыва течение срока исковой давности начинается заново, время, истекшее до перерыва, не засчитывается в новый срок (ст. 203 ГК РФ).Течение прерванного срока исковой давности по дебиторской задолженности, взыскиваемой по решению суда, вновь начинается с даты вступления решения суда в силу.
По обязательствам, срок исполнения которых не определен или определен моментом востребования, срок исковой давности начинает течь со дня предъявления требования об исполнении обязательства.
2. Прекращения обязательства вследствие невозможности его исполнения, например, при возникновении стихийных бедствий и иных чрезвычайных ситуаций (ст. 416 ГК РФ).
3. Прекращения обязательства на основании акта органа государственной власти или органа местного самоуправления (ст. 417 ГК РФ).
Если в результате издания акта органа государственной власти или органа местного самоуправления исполнение обязательства становится невозможным полностью или частично, обязательство прекращается полностью или в соответствующей части.
4. Смерти гражданина-должника (ст. 418 ГК РФ).
5. Ликвидации юридического лица-должника (ст. 419 ГК РФ).
Если законом исполнение обязательства ликвидированного юридического лица возлагается на другое лицо, то такая задолженность не может считаться безнадежной к взысканию.
Данный порядок признания дебиторской задолженности безнадежной, учреждение вправе прописать в учетной политике.
Как учитывать задолженность, нереальную к взысканию
В соответствии с п. 339 Инструкции № 157н задолженность неплатежеспособных дебиторов списывается с балансового учета и учитывается на забалансовом счете 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов». На этом счете задолженность, по которой еще остается возможность возобновить процедуру взыскания, числится для наблюдения в течение пяти лет.
Но есть исключение: если основания для возобновления процедуры взыскания задолженности отсутствуют (например, смерть должника), списанная с балансового учета учреждения задолженность, признанная безнадежной к взысканию, к забалансовому учету не принимается.
Если в течение этих пяти лет возникнет возможность взыскания задолженности (изменится имущественное положение должника), то на дату возобновления взыскания или на дату зачисления на лицевой счет учреждения поступлений от должника, задолженность списывают с забалансового учета и одновременно отражают на соответствующих балансовых счетах учета расчетов по поступлениям.Списание задолженности с забалансового учета осуществляется в следующих случаях (обязательно наличие документов, подтверждающих прекращение обязательства):
- истек установленный срок исковой давности (подтверждаем ежегодной инвентаризацией 205 счета, оформляем Инвентаризационную опись расчетов по доходам ф.0504091)
- организация ликвидирована (отсутствие в Реестре юридических лиц подтверждаем выпиской из ЕГРЮЛ)
- вынесено решение суда (постановление судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства)
Списание задолженности сначала с балансового учета, затем с забалансового учета осуществляется на основании решения комиссии учреждения по поступлению и выбытию активов.
Рассмотрим несколько практических примеров:
Пример 1. Автономное учреждение физкультуры и спорта в рамках приносящей доход деятельности предоставило услуги по прокату спортивного оборудования и инвентаря. Был заключен договор.
Цена по договору составляла 35 000 руб. Учреждение выставило счет на оплату услуг. Услуги учреждением были оказаны, а их оплата не получена, т. к.
на счета и имущество должника наложен арест и у него нет возможности расплатиться.
В бухгалтерском учете учреждения данные операции отражаются в соответствии с п. п. 96, 97 Инструкции № 183н следующим образом:
| Выставлен счет на оплату услуг по договору (возникла дебиторская задолженность перед учреждением) | 2 205 20 000 | 2 401 10 120 | 35 000 |
| Списана с балансового учета задолженность неплатежеспособного дебитора | 2 401 10 173 | 2 205 20 000 | 35 000 |
| Дебиторская задолженность неплатежеспособного дебитора принята к забалансовому учету | 04 | 35 000 |
Пример 2. Бюджетное учреждение культуры заключило договор на поставку новых музыкальных инструментов на сумму 500 000 руб.
Поставка по условиям договора должна была произойти после внесения аванса в размере 30% от стоимости. Оплата осуществлялась за счет приносящей доход деятельности.
По причине ликвидации поставщик условия договора не выполнил, инструменты учреждение не получило, не возвращен и перечисленный аванс.
Данные операции в бухгалтерском учете учреждения отражаются в соответствии с п. п. 73, 97, 98 Инструкции № 174н таким образом:
| Перечислен аванс на поставку музыкальных инструментов по договору (у поставщика возникла дебиторская задолженность перед учреждением) (500 000 руб. x 30%) | 2 206 31 560 | 2 201 11 610 | 150 000 |
| Списана с балансового учета задолженность неплатежеспособного дебитора | 2 401 20 273 | 2 206 31 660 | 150 000 |
| Дебиторская задолженность неплатежеспособного дебитора принята к забалансовому учету | 04 | 150 000 |
Пример 3. В казенном учреждении украдены строительные материалы на сумму
70 000 руб. По факту кражи было возбуждено уголовное дело, которое впоследствии было приостановлено. Через год следствие по делу возобновили. Виновные лица были установлены, дело направлено в суд. По решению суда виновные лица обязаны возместить причиненный ущерб.
В соответствии с п. 86 Инструкции № 162н сумму ущерба и возмещение его виновным лицом в учете казенного учреждения нужно отразить следующими проводками:
| Отражена сумма причиненного ущерба | 1 209 74 560 | 1 401 10 172 | 70 000 |
| Списана нереальная к взысканию дебиторская задолженность после приостановления уголовного дела | 1 401 10 173 | 1 209 74 660 | 70 000 |
| Дебиторская задолженность принята к забалансовому учету | 04 | ||
| Восстановлена в балансовом учете дебиторская задолженность после возобновления следствия по делу и установления виновных лиц | 1 209 74 560 | 1 401 10 173 | 70 000 |
| Дебиторская задолженность списана с забалансового учета | 04 | 70 000 |
В настоящее время момент списания задолженности неплатежеспособных дебиторов с баланса и принятия ее к забалансовому учету учреждения определяют самостоятельно.
Для списания дебиторской задолженности комиссия по поступлению и выбытию активов готовит документы:
- приказ (распоряжение) руководителя учреждения о списании дебиторской задолженности
- документы, свидетельствующие о невозможности взыскания задолженности
- документы, подтверждающие банкротство (ликвидацию) дебитора
- судебное решение, подтверждающее невозможность взыскания суммы задолженности
- справку о смерти дебитора и др.
В завершение статьи напомню, дебиторская задолженность, не погашенная на конец отчетного периода, должна быть отражена в отчетности учреждения согласно Инструкции № 191н (ф. 0503169) и Инструкции № 33н (ф. 0503769).
Кроме того, увеличение в течение отчетного года дебиторской задолженности относится к существенным событиям. Информацию об увеличении дебиторской задолженности или работе, проведенной по ее сокращению нужно отражать в Пояснительной записке к отчетности. Об этом говорится в письме Минфина России от 22.07.2016 № 02-06-10/43336.
Источник: https://School.Kontur.ru/publications/1560
Списание дебиторской задолженности проводки в бюджетном учреждении
Кроме того, в учреждениях могут быть разработаны дополнительные процедуры по выявлению и контролю просроченной ДЗ. Например, ежемесячная проверка остатков ДЗ по контрагентам и по периодам просрочки, ежеквартальное подписание актов сверки с контрагентами, проверка реального существования на настоящий момент контрагента, долг которого не возвращен в течение года, и т. д.
Особенностью бухучета списания ДЗ в БУ является отражение списанной ДЗ за балансом, на счете 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов». Забалансовые счета для БУ работают так же, как для прочих, то есть поступление отражается только по дебету, а выбытие — только по кредиту, без корреспонденций.
Проводки при списании просроченной дебиторской и невостребованной кредиторской задолженностей
Дебет 0 302 00 000, 0 208 00 000, 0 304 00 000, 0 301 00 000 «Расчеты по принятым обязательствам», «Расчеты с подотчетными лицами», «Прочие расчеты с кредиторами», «Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам» Кредит 0 401 01 173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами» — списана невостребованная кредиторская задолженность с согласия главного распорядителя бюджетных средств.
Одновременно делается запись по дебету забалансового счета 20 «Списанная задолженность, не востребованная кредиторами». На этом счете учитывают суммы не предъявленных кредиторами требований, вытекающих из условий договора, контракта, в том числе суммы кредиторской задолженности, не подтвержденные по результатам инвентаризации кредитором в течение срока исковой давности, с момента списания задолженности с балансового учета.
Одновременно делается запись по дебету забалансового счета 04 «Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов».
Эта задолженность в течение пяти лет с момента ее списания с балансового учета учреждения в порядке, установленном законодательством, для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должников учитывается на забалансовом счете 04 «Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов».
При поступлении средств в погашение задолженности неплатежеспособных дебиторов на дату администрирования указанных поступлений осуществляется списание такой задолженности с забалансового счета.
Аналитический учет по счету организуется в разрезе кодов бюджетной классификации, по которым на балансе учреждения учитывалась задолженность дебиторов (соответственно по кодам классификации доходов, расходов и источников финансирования дефицита бюджета).
Аналитический учет ведется в Карточке учета средств и расчетов с указанием фамилии, имени и отчества должника, полного наименования юридического лица и реквизитов, необходимых для определения дебитора в целях возможного взыскания задолженности.
Порядок Списания Дебиторской Задолженности Казенное Учреждение 2020 Год
В соответствии с п. 2 ст. 5 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» объектами бухгалтерского учета являются в том числе активы. То есть списание дебиторской задолженности с баланса учреждения возможно только в том случае, когда она перестает быть активом.
Это означает, что до принятия соответствующего решения должны быть реализованы все законные меры и действия, которые могли бы привести к ее возврату (например предложение погасить задолженность в добровольном порядке, обращение в уполномоченные органы (в суд, к судебным приставам и т.д.)).
Однако при выполнении таких действий должен быть соблюден принцип существенности затрат на формирование информации о состоянии активов (в соответствии с абз. 7 п. 3 Инструкции N 157н).
То есть если затраты на реализацию конкретной меры по возврату задолженности превышают сумму задолженности (например, сумма госпошлины для обращения в суд превышает сумму задолженности), при этом нет достоверной информации об эффективности данной меры (задолженность по результатам произведенных действий может быть и не возвращена), то нет смысла и осуществлять соответствующие расходы.
В свою очередь, бухгалтерия может располагать достаточным набором документов, в соответствии с которыми та или иная дебиторская задолженность может быть отнесена к нереальной. Поэтому именно бухгалтерия может выносить предложения по отнесению конкретной дебиторской задолженности к нереальной к взысканию на рассмотрение Комиссии.
Списание дебиторской задолженности в бюджетном учреждении проводки
При этом необходимо учитывать, что списание долга из-за неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности.
Эту задолженность нужно отражать за балансом на счете 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов» для наблюдения в течение пяти лет (иного срока, установленного законодательством) за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника. Такие правила предусмотрены пунктом 339 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.*
Задолженность признается нереальной к взысканию на основании решения специальной комиссии по поступлению и выбытию активов (п. 339 инструкции к единому плану счетов, утвержденной приказом Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н). Состав комиссии устанавливается приказом главы учреждения. Также может быть создано специальное положение, регулирующее деятельность комиссии.
Возврат в доход бюджета дебиторской задолженности прошлых лет (проводки)
Отсюда выходит, что показ в учете адресата средств операций, которые исходят из перечисления суммы долга по дебиторке предыдущего периода, будет зависеть от того, на какой именно л/с в банке была принята величина денег от контрагента: на счет адресата денег из бюджетной сферы или на счет учета прибыли.
С переменой состояния имущества должников у них возникает возможность восстановления дебиторской задолженности прошлых лет. Помимо этого, при признании человека должником, неспособным расплачиваться деньгами, количество обязанности способно перечисляться руководителям на счета организаций или в сферу бюджета.
Порядок списания дебиторской задолженности в бюджетном учреждении
Если учреждение не сохранило первичные учетные документы, подтверждающие величину дебиторской задолженности, то основания для ее списания также отсутствуют.
Учреждения обязаны хранить первичные учетные документы, регистры бюджетного учета и бюджетную отчетность в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее 5 лет (п.
1 статьи 17 Федерального закона от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете»).
Общий срок исковой давности согласно статье 196 ГК устанавливается в 3 года. По общему правилу течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (п. 1 статьи 200 ГК). Таким образом, по обязательствам с установленным в договоре сроком исполнения течение исковой давности начинается по окончании срока исполнения.
Списание просроченной дебиторской задолженности в бюджетном учреждении
В отношении кредиторской задолженности в сумме не предъявленных кредитором требований в период срока исковой давности, не подтвержденной по результатам инвентаризации кредитором, комиссия учреждения может принять решение о ее списании с балансового учета.
Кредиторская задолженность, не востребованная кредитором, подлежит списанию со счетов бухгалтерского учета с использованием счета 0 401 10 173 и с одновременным отражением указанной суммы на забалансовом счете 20 «Задолженность, невостребованная кредитором».
Списание просроченной кредиторской задолженности в бюджетном учреждении
Очень часто возникают ситуации, когда, в связи с отсутствием средств в бюджетных учреждениях возникают суммы непогашенной кредиторской, которая может учитываться не один год. Поэтому Приказом Госказначейства от 08.05.
2001 года № 73 утвержден Порядок списания кредиторской задолженности бюджетных учреждений, срок исковой давности которых истек.
Для этого приказом руководителя создается специальная комиссия или же эту работу проводит ежегодный инвентаризационная комиссия.
Рассмотрим порядок учета и списания кредиторской в бюджетном учреждении. Под кредиторской задолженностью бюджетного учреждения, как правило, понимают долги по принятым обязательствам, суммы денежных средств или стоимость иных активов, которые подлежат передаче кредитору в обмен на поставленные нефинансовые активы, оказанные услуги или выполненные работы.